[摘要]2018年注冊會(huì)計(jì)師終于考完了，北京注協(xié)培訓(xùn)網(wǎng)學(xué)員反饋整理了2018年注冊會(huì)計(jì)師《稅法》考試真題（單項(xiàng)選擇題）及參考答案，供考生參考！

　　2018年注冊會(huì)計(jì)師終于考完了，北京注協(xié)培訓(xùn)網(wǎng)學(xué)員反饋整理了2018年注冊會(huì)計(jì)師《稅法》考試真題（單項(xiàng)選擇題）及參考答案，供考生參考！

　　一、單選題（24小題，每小題1分，共24分）

　　1.下列承包經(jīng)營的情形中，應(yīng)以發(fā)包人為增值稅納稅人的是()。

　　A.以承包人名義對(duì)外經(jīng)營，由承包人承擔(dān)法律責(zé)任的

　　B.以發(fā)包人名義對(duì)外經(jīng)營，由發(fā)包人承擔(dān)法律責(zé)任的

　　C.以發(fā)包人名義對(duì)外經(jīng)營，由承包人承擔(dān)法律責(zé)任的

　　D.以承包人名義對(duì)外經(jīng)營，由發(fā)包人承擔(dān)法律責(zé)任的

　　【答案】B

　　【解析】以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人(以下統(tǒng)稱承包人)以發(fā)包人、出租人、被掛靠人(以下統(tǒng)稱發(fā)包人)名義對(duì)外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人；否則以承包人為納稅人。

　　【知識(shí)點(diǎn)】增值稅納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人(P51)

　　2.下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，除了在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅外，還應(yīng)在批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的是()。

　　A.高檔手表

　　B.高檔化妝品

　　C.卷煙

　　D.超豪華小汽車

　　【答案】C

　　【解析】自2009年5月1日起，在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅。

　　【知識(shí)點(diǎn)】卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算(P185)

　　3.下列車船中，免征車船稅的是()。

　　A.輔助動(dòng)力帆艇

　　B.武警專用車船

　　C.半掛牽引車

　　D.客貨兩用汽車

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)B：軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)專用的車船，免征車船稅。

　　【知識(shí)點(diǎn)】車船稅法定減免(P419)

　　4.個(gè)人取得的下列所得中，適用按年征收個(gè)人所得稅的是()。

　　A.經(jīng)營家庭旅館取得的所得

　　B.將房產(chǎn)以年租的方式取得的租金所得

　　C.轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)取得的所得

　　D.轉(zhuǎn)讓持有期滿一年的股票取得的所得

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng)A：按年計(jì)征。選項(xiàng)BCD：按次計(jì)征。

　　【知識(shí)點(diǎn)】個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額的規(guī)定(P268)

　　5.個(gè)人取得的下列所得中，應(yīng)確定為來源于中國境內(nèi)所得的是()。

　　A.在境外開辦教育培訓(xùn)取得的所得

　　B.擁有的專利在境外使用而取得的所得

　　C.從境外上市公司取得的股息所得

　　D.將境內(nèi)房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給外國人取得的所得

　　【答案】D

　　【解析】下列所得，不論支付地點(diǎn)是否在中國境內(nèi)，均為來源于中國境內(nèi)的所得：(1)因任職、受雇、履約等而在中國境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得；(2)將財(cái)產(chǎn)出租給承租人在中國境內(nèi)使用而取得的所得；(3)轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的建筑物、土地使用權(quán)等財(cái)產(chǎn)或者在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財(cái)產(chǎn)取得的所得(選項(xiàng)D)；(4)許可各種特許權(quán)在中國境內(nèi)使用而取得的所得；(5)從中國境內(nèi)的公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟(jì)組織或者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得。

　　【知識(shí)點(diǎn)】個(gè)人所得稅所得來源地的確定(P265)

　　6.科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，在企業(yè)所得稅稅前加計(jì)扣除的比例為()。

　　A.50%

　　B.75%

　　C.25%

　　D.100%

　　【答案】B

　　【解析】科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

　　【知識(shí)點(diǎn)】企業(yè)所得稅加計(jì)扣除優(yōu)惠(P237)

　　7.下列稅種中，其收入全部作為中央政府固定收入的是()。

　　A.耕地占用稅

　　B.個(gè)人所得稅

　　C.車輛購置稅

　　D.企業(yè)所得稅

　　【答案】C

　　【解析】中央政府固定收入包括消費(fèi)稅(含進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征部分)、車輛購置稅、關(guān)稅、海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅等。

　　【知識(shí)點(diǎn)】稅收收入劃分(P24)

　　8.在稅務(wù)行政訴訟中，稅務(wù)機(jī)關(guān)可享有的權(quán)利是()。

　　A.應(yīng)訴權(quán)

　　B.反訴權(quán)

　　C.起訴權(quán)

　　D.撤訴權(quán)

　　【答案】A

　　【解析】在行政訴訟案件中，稅務(wù)機(jī)關(guān)不享有起訴權(quán)，只有應(yīng)訴權(quán)，即只能當(dāng)作被告。【知識(shí)點(diǎn)】稅務(wù)行政訴訟的起訴和受理(P580)

　　9.某居民企業(yè)以其持有的一處房產(chǎn)投資設(shè)立一家公司，如不考慮特殊性稅務(wù)處理，下列關(guān)于該投資行為涉及企業(yè)所得稅處理的是()。

　　A.以房產(chǎn)的賬面價(jià)值作為被投資方的計(jì)稅基礎(chǔ)

　　B.以房產(chǎn)對(duì)外投資確認(rèn)的轉(zhuǎn)讓所得，按6年分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額

　　C.以簽訂投資協(xié)議的當(dāng)天為納稅申報(bào)時(shí)間

　　D.對(duì)房產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，并按評(píng)估后的公允價(jià)值扣除計(jì)稅基礎(chǔ)后的余額確認(rèn)房產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)A：以房產(chǎn)的公允價(jià)值作為被投資方的計(jì)稅基礎(chǔ)。選項(xiàng)B：以房產(chǎn)投資對(duì)外確認(rèn)的轉(zhuǎn)讓所得不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額。選項(xiàng)C：應(yīng)于投資協(xié)議生效并辦理股權(quán)登記手續(xù)時(shí)，確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實(shí)現(xiàn)。

　　【知識(shí)點(diǎn)】非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅的處理(P220)

　　10.稅務(wù)行政復(fù)議期間發(fā)生的下列情形中，應(yīng)當(dāng)終止行政復(fù)議的是()。

　　A.作為申請人的公民死亡且沒有近親屬

　　B.案件涉及法律適用問題，需要有權(quán)機(jī)關(guān)作出解釋

　　C.作為申請人的公民下落不明

　　D.作為申請人的法人終止且尚未確定權(quán)利義務(wù)承受人

　　【答案】A

　　【解析】行政復(fù)議期間，有下列情形之一的，行政復(fù)議終止：

　　(1)申請人要求撤回行政復(fù)議申請，行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)予撤回的。

　　(2)作為申請人的公民死亡，沒有近親屬，或者其近親屬放棄行政復(fù)議權(quán)利的。

　　(3)作為申請人的法人或者其他組織終止，其權(quán)利義務(wù)的承受人放棄行政復(fù)議權(quán)利的。(4)申請人與被申請人依照規(guī)定，經(jīng)行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)許達(dá)成和解的。

　　(5)行政復(fù)議申請受理以后，發(fā)現(xiàn)其他行政復(fù)議機(jī)關(guān)已經(jīng)先于本機(jī)關(guān)受理，或者人民法院已經(jīng)受理的。

　　【知識(shí)點(diǎn)】稅務(wù)行政復(fù)議的終止(P574)

　　11.境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的下列跨境應(yīng)稅行為中，適用增值稅零稅率的是()。

　　A.向境外單位轉(zhuǎn)讓的完全在境外使用的技術(shù)

　　B.向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的電信服務(wù)

　　C.在境外提供的廣播影視節(jié)目播映服務(wù)

　　D.無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)的經(jīng)營者提供的國際運(yùn)輸服務(wù)

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng)BCD：適用增值稅免稅政策。

　　【知識(shí)點(diǎn)】增值稅零稅率、免稅(P56、P106)

　　12.境內(nèi)機(jī)構(gòu)對(duì)外支付下列外匯資金時(shí)，須辦理和提交《服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)備案表》的是()。

　　A.境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外發(fā)生的商品展銷費(fèi)用

　　B.進(jìn)口貿(mào)易項(xiàng)下境外機(jī)構(gòu)獲得的國際運(yùn)輸費(fèi)用

　　C.境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外承包工程的工程款

　　D.我國區(qū)縣級(jí)國家機(jī)關(guān)對(duì)外無償捐贈(zèng)援助資金

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)ABC：屬于對(duì)外付匯無須進(jìn)行稅務(wù)備案的情形。選項(xiàng)D：我國省級(jí)以上國家機(jī)關(guān)對(duì)外無償捐贈(zèng)援助資金，無須進(jìn)行稅務(wù)備案，我國區(qū)縣級(jí)國家機(jī)關(guān)對(duì)外無償捐贈(zèng)援助資金須進(jìn)行稅務(wù)備案。

　　【知識(shí)點(diǎn)】中國境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人對(duì)外付匯的稅收管理(P456)

　　13.下列行為在計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額時(shí)，應(yīng)按照差額確定銷售額的是()。

　　A.商業(yè)銀行提供貸款服務(wù)

　　B.企業(yè)逾期未收回包裝物不再退還押金

　　C.轉(zhuǎn)讓金融商品

　　D.直銷員將從直銷企業(yè)購買的貨物銷售給消費(fèi)者

　　【答案】C

　　【解析】轉(zhuǎn)讓金融商品，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額。

　　【知識(shí)點(diǎn)】按差額確定銷售額(P64)

　　14.下列關(guān)于礦產(chǎn)資源享受資源稅減征優(yōu)惠的說法中，正確的是()。

　　A.對(duì)依法通過充填開采方式采出的礦產(chǎn)資源減征40%

　　B.對(duì)實(shí)際開采年限在15年以上的衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)資源減征30%

　　C.鐵礦石減按60%征收

　　D.對(duì)納稅人開采銷售的未與主礦產(chǎn)品銷售額分別核算的共伴生礦減征50%

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)A：對(duì)依法在建筑物下、鐵路下、水體下通過充填開采方式采出的礦產(chǎn)資源，資源稅減征50%；選項(xiàng)C：鐵礦石資源稅減按40%征收；選項(xiàng)D：為促進(jìn)共伴生礦的綜合利用，納稅人開采銷售共伴生礦，共伴生礦與主礦產(chǎn)品銷售額分開核算的，對(duì)共伴生礦暫不計(jì)征資源稅；沒有分開核算的，共伴生礦按主礦產(chǎn)品的稅目和適用稅率計(jì)征資源稅。財(cái)政部、國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

　　【知識(shí)點(diǎn)】資源稅減稅、免稅項(xiàng)目(P356)

　　15.下列情形中，納稅人應(yīng)當(dāng)注銷稅務(wù)登記的是()。

　　A.納稅人改變生產(chǎn)經(jīng)營方式的

　　B.納稅人被工商行政管理部門吊銷營業(yè)執(zhí)照的

　　C.納稅人改變名稱的

　　D.納稅人改變住所和經(jīng)營地點(diǎn)未涉及改變原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的

　　【答案】B

　　【解析】注銷稅務(wù)登記的適用范圍：(1)納稅人因經(jīng)營期限屆滿而自動(dòng)解散；(2)企業(yè)由于改組、分立、合并等原因而被撤銷；(3)企業(yè)資不抵債而破產(chǎn)；(4)納稅人住所、經(jīng)營

　　地址遷移而涉及改變原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)；(5)納稅人被工商行政管理部門吊銷營業(yè)執(zhí)照；(6)納稅人依法終止履行納稅義務(wù)的其他情形。

　　【知識(shí)點(diǎn)】稅務(wù)登記管理(P518)

　　16.下列單位占用的耕地中，應(yīng)減征耕地占用稅的是()。

　　A.幼兒園

　　B.養(yǎng)老院

　　C.港口

　　D.省政府批準(zhǔn)成立的技工學(xué)校

　　【答案】C

　　【解析】鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場跑道、停機(jī)坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。

　　【知識(shí)點(diǎn)】耕地占用稅稅收優(yōu)惠和征收管理(P380)

　　17.下列情形中，屬于直接向環(huán)境排放污染物從而應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅的是()。

　　A.企業(yè)在符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的場所處置固體廢物的

　　B.事業(yè)單位向依法設(shè)立的生活垃圾集中處理場所排放應(yīng)稅污染物的

　　C.企業(yè)向依法設(shè)立的污水集中處理場所排放應(yīng)稅污染物的

　　D.依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理場所超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)排放應(yīng)稅污染物的【答案】D

　　【解析】依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的，免征環(huán)保稅。超過國家和地方標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)征稅。【知識(shí)點(diǎn)】環(huán)境保護(hù)稅稅收減免(P370)

　　18.下列稅費(fèi)的征收管理，適用《中華人民共和國稅收征收管理法》的是()。

　　A.房產(chǎn)稅

　　B.地方教育附加

　　C.關(guān)稅

　　D.海關(guān)代征消費(fèi)稅

　　【答案】A

　　【解析】《稅收征管法》的適用范圍是稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收。由海關(guān)征收的關(guān)稅及代征的增值稅、消費(fèi)稅，不屬于《征管法》的適用范圍。

　　【知識(shí)點(diǎn)】稅收征收管理法的適用范圍(P513)

　　19.下列從境外進(jìn)入我國港口的船舶中，免征船舶噸稅的是()。

　　A.養(yǎng)殖漁船

　　B.非機(jī)動(dòng)駁船

　　C.拖船

　　D.噸稅執(zhí)照期滿后24小時(shí)內(nèi)上下客貨的船舶

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng)A：免征船舶噸稅。選項(xiàng)BC：非機(jī)動(dòng)駁船和拖船分別按相同凈噸位船舶稅率的50%計(jì)征稅款。選項(xiàng)D：噸稅執(zhí)照期滿后24小時(shí)內(nèi)“不上下”客貨的船舶免征船舶噸稅?！局R(shí)點(diǎn)】船舶噸稅稅收優(yōu)惠(P344)

　　20.下列情形中，納稅人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅清算的是()。

　　A.取得銷售許可證滿1年仍未銷售完畢的

　　B.轉(zhuǎn)讓未竣工結(jié)算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目50%股權(quán)的

　　C.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的

　　D.房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目尚未竣工但已銷售面積達(dá)到50%的

　　【答案】C

　　【解析】納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的情況：(1)房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的；(2)整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的；(3)直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。

　　【知識(shí)點(diǎn)】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算(P401)

　　21.下列人員中，屬于車輛購置稅納稅義務(wù)人的是()。

　　A.應(yīng)稅車輛的捐贈(zèng)者

　　B.應(yīng)稅車輛的獲獎(jiǎng)?wù)?/p>

　　C.應(yīng)稅車輛的出口者

　　D.應(yīng)稅車輛的銷售者

　　【答案】B

　　【解析】車輛購置稅的納稅人是指在我國境內(nèi)“購置”應(yīng)稅車輛的單位和個(gè)人。車輛購置稅的應(yīng)稅行為包括：購買使用行為；進(jìn)口使用行為；受贈(zèng)使用行為；自產(chǎn)自用行為；獲獎(jiǎng)使用行為以及以拍賣、抵債、走私、罰沒等方式取得并使用的行為。

　　【知識(shí)點(diǎn)】車輛購置稅納稅義務(wù)人與征稅范圍(P408)

　　22.下列行為中，應(yīng)當(dāng)繳納契稅的是()。

　　A.個(gè)人以自有房產(chǎn)投入本人獨(dú)資經(jīng)營的企業(yè)

　　B.企業(yè)將自有房產(chǎn)與另一企業(yè)的房產(chǎn)等價(jià)交換

　　C.公租房經(jīng)營企業(yè)購買住房作為公租房

　　D.企業(yè)以自有房產(chǎn)投資于另一企業(yè)并取得相應(yīng)的股權(quán)

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)A：以自有房產(chǎn)作股投入本人獨(dú)資經(jīng)營的企業(yè)，因未發(fā)生權(quán)屬變化，不需辦理房產(chǎn)變更手續(xù)，故不繳納契稅。選項(xiàng)B：等價(jià)交換房屋、土地權(quán)屬的，免征契稅。選項(xiàng)C：公租房經(jīng)營單位購買住房作為公租房的，免征契稅。選項(xiàng)D：應(yīng)當(dāng)繳納契稅。

　　【知識(shí)點(diǎn)】契稅納稅人和征稅范圍、稅收優(yōu)惠(P388、390)

　　23.非居民企業(yè)取得的下列所得中，應(yīng)當(dāng)計(jì)算繳納企業(yè)所得稅的是()。

　　A.國際金融組織向中國政府提供優(yōu)惠貸款取得利息所得

　　B.國際金融組織向中國居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得利息所得

　　C.外國政府向中國政府提供貸款取得利息所得

　　D.外國金融機(jī)構(gòu)向中國居民企業(yè)提供商業(yè)貸款取得利息所得

　　【答案】D

　　【解析】非居民企業(yè)取得的下列所得免征企業(yè)所得稅：(1)外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得；(2)國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得；(3)經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的其他所得。

　　【知識(shí)點(diǎn)】非居民企業(yè)優(yōu)惠(P240)

　　24.關(guān)聯(lián)交易同期資料中的主體文檔，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)集團(tuán)最終控股企業(yè)會(huì)計(jì)年度終了之日起一定期限內(nèi)準(zhǔn)備完畢。這一期限為()。

　　A.15個(gè)月

　　B.18個(gè)月

　　C.12個(gè)月

　　D.24個(gè)月

　　【答案】C

　　【解析】主體文檔應(yīng)當(dāng)在企業(yè)集團(tuán)最終控股企業(yè)會(huì)計(jì)年度終了之日起12個(gè)月內(nèi)準(zhǔn)備完畢。

　　【知識(shí)點(diǎn)】同期資料管理(P493)

　　匯總：(回憶版)2018年注會(huì)《稅法》考試真題及答案

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責(zé)任編輯：栗子