[摘要]小北（添加小北老師微信免費(fèi)送電子版歷年真題）為考生整理出2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》考試真題及答案依據(jù)，以供參考！

　　眾所周知，無論什么考試，歷年真題絕對(duì)是復(fù)習(xí)考試最有效的資料，通過研究歷年真題，你可以大概知道哪些是可能要考的重點(diǎn)。小北（微信號(hào)：bicpaedu01）（添加小北老師微信免費(fèi)送電子版歷年真題）為考生整理出2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》考試真題及答案依據(jù)，以供參考！

2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試

《稅法》試題、答案及依據(jù)

　　一、單項(xiàng)選擇題(本題型共24小題，每小題1分，共24分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)。)

　　1.下列稅種中，其收入全部作為中央政府固定收入的是()。

　　A.車輛購置稅

　　B.耕地占用稅

　　C.個(gè)人所得稅

　　D.企業(yè)所得稅

　　答案：A

　　依據(jù)：《稅法》教材 第一章 稅法總論 第24頁。

　　2.下列行為在計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額時(shí)，應(yīng)按照差額確定銷售額的是()。

　　A.轉(zhuǎn)讓金融商品

　　B.商業(yè)銀行提供貸款服務(wù)

　　C.企業(yè)逾期未收回包裝物不再退還押金

　　D.直銷員將從直銷企業(yè)購買的貨物銷售給消費(fèi)者

　　答案;A

　　依據(jù)：《稅法》教材 第二章 增值稅法 第63、64、65頁。

　　3.下列承包經(jīng)營的情形中，應(yīng)以發(fā)包人為增值稅納稅人的是( )。

　　A.以發(fā)包人名義對(duì)外經(jīng)營，由承包人承擔(dān)法律責(zé)任的

　　B.以承包人名義對(duì)外經(jīng)營，由承包人承擔(dān)法律責(zé)任的

　　C.以發(fā)包人名義對(duì)外經(jīng)營，由發(fā)包人承擔(dān)法律責(zé)任的

　　D.以承包人名義對(duì)外經(jīng)營，由發(fā)包人承擔(dān)法律責(zé)任的

　　答案;C

　　位據(jù)：《稅法》教材 第二章 增值稅法 第51頁。

　　4.境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的下列跨境應(yīng)稅行為中，適用增值稅零稅率的是()。

　　A.在境外提供的廣播影視節(jié)目的播映服務(wù)

　　B.向境外單位轉(zhuǎn)讓的完全在境外使用的技術(shù)

　　C.向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的電信服務(wù)

　　D.無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)的經(jīng)營者提供的國際運(yùn)輸服務(wù)

　　答案;B

　　依據(jù)：《稅法》教材 第二章 增值稅法 第56、106、107頁。

　　5.下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，除了在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅外，還應(yīng)在批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)

　　的是()。

　　A.卷煙

　　B.高檔手表

　　C.高檔化妝品

　　D.超豪華小汽車

　　答案：A

　　依據(jù)：《稅法》教材 第三章 消費(fèi)稅法 第167、185頁。

　　6.科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，在企業(yè)所得稅稅前加計(jì)扣除的比例為()。

　　A.25%

　　B.50%

　　C.75%

　　D.100%

　　答案：C

　　依據(jù)：《稅法》教材 第四章 企業(yè)所得稅法 第237頁。

　　7.非居民企業(yè)取得的下列所得中，應(yīng)當(dāng)計(jì)算繳納企業(yè)所得稅的是()。

　　A.外國政府向中國政府提供貸款取得利息所得

　　B.國際金融組織向中國政府提供優(yōu)惠貸款取得利息所得

　　C.國際金融組織向中國居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得利息所得

　　D.外國金融機(jī)構(gòu)向中國居民企業(yè)提供商業(yè)貸款取得利息所得

　　答案：D

　　依據(jù)：《稅法》教材 第四章 企業(yè)所得稅法 第240頁。

　　8.某居民企業(yè)以其持有的一處房產(chǎn)投資設(shè)立一家公司，如不考慮特殊性稅務(wù)處理，下列關(guān)于該投資行為涉及企業(yè)所得稅處理的表述中，正確的是()。

　　A.以簽訂投資協(xié)議的當(dāng)天為納稅申報(bào)時(shí)間

　　B.以房產(chǎn)的賬面價(jià)值作為被投資方的計(jì)稅基礎(chǔ)

　　C.以房產(chǎn)對(duì)外投資確認(rèn)的轉(zhuǎn)讓所得，按6年分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額

　　D.對(duì)房產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，并按評(píng)估后的公允價(jià)值扣除計(jì)稅基礎(chǔ)后的余額確認(rèn)房產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得

　　答案：D

　　依據(jù)：《稅法》教材 第四章 企業(yè)所得稅 第195頁。

　　9.個(gè)人取得的下列所得中，應(yīng)確定為來源于中國境內(nèi)所得的是()。

　　A.從境外上市公司取得的股息所得

　　B.在境外開辦教育培訓(xùn)取得的所得

　　C.擁有的專利在境外使用而取得的所得

　　D.將境內(nèi)房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給外國人取得的所得

　　答案：D

　　依據(jù)：《稅法》教材第五章 個(gè)人所得稅法 第265頁。

　　10.個(gè)人取得的下列所得中，適用按年征收個(gè)人所得稅的是( )。

　　A.轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)取得的所得

　　B.經(jīng)營家庭旅館取得的所得

　　C.將房產(chǎn)以年租的方式取得的租金所得

　　D.轉(zhuǎn)讓持有期滿一年的股票取得的所得

　　答案：B

　　依據(jù)：《稅法》教材 第五章 個(gè)人所得稅法 第268、269頁。

　　11.下列從境外進(jìn)入我國港口的船舶中，免征船舶噸稅的是()。

　　A.拖船

　　B.養(yǎng)殖漁船

　　C.非機(jī)動(dòng)駁船

　　D.噸稅執(zhí)照期滿后24小時(shí)內(nèi)上下客貨的船舶

　　答案：B

　　依據(jù)：《稅法》教材 第七章 關(guān)稅法和船舶噸稅法 第343、344頁。

　　12.下列關(guān)于礦產(chǎn)資源享受資源稅減征優(yōu)惠的說法中，正確的是()。

　　A.鐵礦石減按60%征收

　　B.對(duì)依法通過充填開采方式采出的礦產(chǎn)資源減征40%

　　C.對(duì)實(shí)際開采年限在15年以上的衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)資源減征30%

　　D.對(duì)納稅人開采銷售的未與主礦產(chǎn)品銷售額分別核算的共伴生礦減征50%

　　答案：C

　　依據(jù)：《稅法》教材 第八章 資源稅法和環(huán)境保護(hù)稅法 第356頁。

　　13.下列情形中，屬于直接向環(huán)境排放污染物從而應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅的是()。

　　A.企業(yè)向依法設(shè)立的污水集中處理場(chǎng)所排放應(yīng)稅污染物的

　　B.企業(yè)在符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的場(chǎng)所處置固體廢物的

　　C.事業(yè)單位向依法設(shè)立的生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放應(yīng)稅污染物的

　　D.依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理場(chǎng)所超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)排放應(yīng)稅污染物的

　　答案：D

　　依據(jù)：《稅法》教材 第八章 資源稅法和環(huán)境保護(hù)稅法 第361、370頁。

　　14.下列單位占用的耕地中，應(yīng)減征耕地占用稅的是()。

　　A.港口

　　B.幼兒園

　　C.養(yǎng)老院

　　D.省政府批準(zhǔn)成立的技工學(xué)校

　　答案：A

　　依據(jù)：《稅法》教材 第九章 城鎮(zhèn)土地使用稅法和耕地占用稅法 第380頁。

　　15.下列行為中，應(yīng)當(dāng)繳納契稅的是()

　　A.公租房經(jīng)營企業(yè)購買住房作為公租房

　　B.個(gè)人以自有房產(chǎn)投入本人獨(dú)資經(jīng)營的企業(yè)

　　C.企業(yè)將自有房產(chǎn)與另一企業(yè)的房產(chǎn)等價(jià)交換

　　D.企業(yè)以自有房產(chǎn)投資于另一企業(yè)并取得相應(yīng)的股權(quán)

　　答案：D

　　依據(jù)：《稅法》教材 第十章 房產(chǎn)稅法、契稅法和土地增值稅法 第388、389、390、391頁。

　　16.下列情形中，納稅人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅清算的是()。

　　A.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的

　　B.取得銷售許可證滿1年仍未銷售完畢的

　　C.轉(zhuǎn)讓未竣工結(jié)算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目50%股權(quán)的

　　D.房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目尚未竣工但已銷售面積達(dá)到50%的

　　答案：A

　　依據(jù)：《稅法》教材 第十章 房產(chǎn)稅法、契稅法和土地增值稅法 第401頁。

　　17.下列車船中，免征車船稅的是()。

　　A.半掛牽引車

　　B.輔助動(dòng)力帆艇

　　C.武警專用車船

　　D.客貨兩用汽車

　　答案：C

　　依據(jù)：《稅法)教材 第十一章 車輛購置稅法、年船稅法和印花稅法 第417～419頁。

　　18.下列人員中，屬于車輛購置稅納稅義務(wù)人的是()。

　　A.應(yīng)稅車輛的出口者

　　B.應(yīng)稅車輛的捐贈(zèng)者

　　C.應(yīng)稅車輛的獲獎(jiǎng)?wù)?/p>

　　D.應(yīng)稅車輛的銷售者

　　答案：C

　　依據(jù)：《稅法》教材 第十一章 車輛購置稅法、車船稅法和印花稅法 第408頁。

　　19.關(guān)聯(lián)交易同期資料中的主體文檔，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)集團(tuán)最終控股企業(yè)會(huì)計(jì)年度終了之日起一定期限內(nèi)準(zhǔn)備完畢。這一期限為()。

　　A.12個(gè)月

　　B.15個(gè)月

　　C.18個(gè)月

　　D.24個(gè)月

　　答案：A

　　依據(jù)：《稅法》教材 第十二章 國際稅收 第493頁。

　　20.境內(nèi)機(jī)構(gòu)對(duì)外支付下列外匯資金時(shí)，須辦理和提交《服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)備案表》的是()。

　　A.境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外承包工程的工程款

　　B.境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外發(fā)生的商品展銷費(fèi)用

　　C.進(jìn)口貿(mào)易項(xiàng)下境外機(jī)構(gòu)獲得的國際運(yùn)輸費(fèi)用

　　D.我國區(qū)縣級(jí)國家機(jī)關(guān)對(duì)外無償捐贈(zèng)援助資金

　　答案：D

　　依據(jù)：《稅法》教材 第十二章 國際稅收 第456頁。

　　21.下列情形中，納稅人應(yīng)當(dāng)注銷稅務(wù)登記的是()。

　　A.納稅人改變名稱的

　　B.納稅人改變生產(chǎn)經(jīng)營方式的

　　C.納稅人被工商行政管理部門吊銷營業(yè)執(zhí)照的

　　D.納稅人改變住所和經(jīng)營地點(diǎn)未涉及改變?cè)鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)的

　　答案：C

　　依據(jù)：《稅法》教材 第十三章 稅收征收管理法 第517、518頁。

　　22.下列稅費(fèi)的征收管理，適用《中華人民共和國稅收征收管理法》的是()

　　A.關(guān)稅

　　B.房產(chǎn)稅

　　C.地方教育附加

　　D.海關(guān)代征消費(fèi)稅

　　答案：B

　　依據(jù)：《稅法》教材 第十三章 稅收征收管理法 第513頁。

　　23.在稅務(wù)行政訴訟中，稅務(wù)機(jī)關(guān)可享有的權(quán)利是()。

　　A.起訴權(quán)

　　B.應(yīng)訴權(quán)

　　C.反訴權(quán)

　　D.撤訴權(quán)

　　答案：B

　　依據(jù)：《稅法》教材 第十四章 稅務(wù)行政法制 第580頁。

　　24.稅務(wù)行政復(fù)議期間發(fā)生的下列情形中，應(yīng)當(dāng)終止行政復(fù)議的是()。

　　A.作為申請(qǐng)人的公民下落不明

　　B.作為申請(qǐng)人的公民死亡且沒有近親屬

　　C.案件涉及法律適用問題，需要有權(quán)機(jī)關(guān)作出解釋

　　D.作為申請(qǐng)人的法人終止且尚未確定權(quán)利義務(wù)承受人

　　答案：B

　　依據(jù)：《稅法》教材 第十四章 稅務(wù)行政法制 第574頁。

　　二、多項(xiàng)選擇題(本題型共14小題，每小題1.5分，共21分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)。每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。)

　　1.下列各項(xiàng)中，屬于稅法適用原則的有()。

　　A.國內(nèi)法優(yōu)于國際法

　　B.實(shí)體法從舊，程序法從新

　　C.層次高的法律優(yōu)于層次低的法律

　　D.同一層次的法律中，特別法優(yōu)于普通法

　　答案：BCD

　　依據(jù)：《稅法》教材 第一章 稅法總論 第21頁。

　　2.金融企業(yè)提供金融服務(wù)取得的下列收入中，按“貸款服務(wù)”繳納增值稅的有( )。

　　A.買入返售金融商品利息收入

　　B.以貨幣資金投資收取的保底利潤

　　C.融資性售后回租業(yè)務(wù)取得的利息收人

　　D.金融商品持有期間取得的非保本收益

　　答案：ABC

　　依據(jù)：《稅法》教材 第二章 增值稅法 第39頁。

　　3.下列各項(xiàng)中，適用消費(fèi)稅出口免稅并退稅政策的有()。

　　A.有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)自營出口應(yīng)稅消費(fèi)品

　　B.有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品直接出口

　　C.生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　D.外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品

　　答案：BD

　　依據(jù)：《稅法》教材 第三章 消費(fèi)稅法 第186頁。

　　4.下列商品中，目前屬于消費(fèi)稅征稅范圍的有()。

　　A.鉛蓄電池

　　B.變壓器油

　　C.高爾夫車

　　D.翡翠首飾

　　答案：AD

　　依據(jù)：《稅法》教材 第三章 消費(fèi)稅法 第169-171頁。

　　5.某民辦學(xué)校計(jì)劃按照非營利組織的免稅收入認(rèn)定條件，申請(qǐng)學(xué)費(fèi)收入免征企業(yè)所得稅。下列各項(xiàng)中，屬于非營利組織免稅收入認(rèn)定條件的有()。

　　A.依法履行非營利組織登記手續(xù)

　　B.工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi)

　　C.投入人對(duì)投入該學(xué)校的財(cái)產(chǎn)不保留或者享有任何財(cái)產(chǎn)權(quán)利

　　D.財(cái)產(chǎn)及孽生息可以在合理范圍內(nèi)根據(jù)確定的標(biāo)準(zhǔn)用于分配

　　答案：ABC

　　依據(jù)：《稅法》教材 第四章 企業(yè)所得稅 第201、202頁。

　　6.個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的下列情形中，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的有()。

　　A.申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收人明顯偏低但有正當(dāng)理由

　　B.因遭遇火災(zāi)而無法提供股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的相關(guān)資料

　　C.轉(zhuǎn)讓方拒不向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的有關(guān)資料

　　D.未按規(guī)定期限申報(bào)納稅，且超過稅務(wù)部門責(zé)令申報(bào)期限仍未申報(bào)

　　答案;BCD

　　依據(jù)：《稅法》教材 第五章 個(gè)人所得稅法 第283頁。

　　7.下列各項(xiàng)稅費(fèi)中，應(yīng)計(jì)入出口貨物完稅價(jià)格的有()。

　　A.貨物出口關(guān)稅

　　B.貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的保險(xiǎn)費(fèi)

　　C.貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸費(fèi)用

　　D.貨價(jià)中單獨(dú)列明的貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載后的運(yùn)輸費(fèi)用

　　答案：BC

　　依據(jù)：《稅法)教材 第七章 關(guān)稅法和船舶噸稅法 第336頁。

　　8.下列污染物中，屬于環(huán)境保護(hù)稅征收范圍的有()。

　　A.煤矸石

　　B.建筑噪聲

　　C.二氧化硫

　　D.氮氧化物

　　答案：ACD

　　依據(jù)：《稅法》教材 第八章 資源稅法和環(huán)境保護(hù)稅法 第361、362、363頁。

　　9.下列土地中，屬于法定免繳城鎮(zhèn)土地使用稅的有()。

　　A.名勝古跡自用土地

　　B.個(gè)人所有的居住房屋用地

　　C.免稅單位無償使用納稅單位的土地

　　D.國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的學(xué)校用地

　　答案：ACD

　　依據(jù)：《稅法》教材 第九章 城鎮(zhèn)土地使用稅法和耕地占用稅法 第375、376頁。

　　10.下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的有()。

　　A.納稅人出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起繳納房產(chǎn)稅

　　B.納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之月起繳納房產(chǎn)稅

　　C.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起繳納房產(chǎn)稅

　　D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用之次月起繳納房產(chǎn)稅

　　答案：ACD

　　依據(jù)：《稅法》教材 第十章 房產(chǎn)稅法、契稅法和土地增值稅法 第385、386頁

　　11.下列合同中，應(yīng)按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目繳納印花稅的有()。

　　A.股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

　　B.商品房銷售合同

　　C.專利實(shí)施許可合同

　　D.專利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

　　答案：ABC

　　依據(jù)：《稅法)教材 第十一章 車輛購置稅法、車船稅法和印花稅法 第422、423頁。

　　12.OECD于2015年10月發(fā)布稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移項(xiàng)目全部15項(xiàng)產(chǎn)出成果。下列各項(xiàng)中，屬于該產(chǎn)出成果的有()。

　　A.《消除混合錯(cuò)配安排的影響》

　　B.《防止稅收協(xié)定優(yōu)惠的不當(dāng)授予》

　　C.《金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)》

　　D.《確保轉(zhuǎn)讓定價(jià)結(jié)果與價(jià)值創(chuàng)造相匹配》

　　答案：ABD

　　依據(jù)：《稅法》教材 第十二章 國際稅收 第474、476頁。

　　13.根據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定，下列情形中的企業(yè)不得作為納稅保證人的有()。

　　A.有欠稅行為的

　　B.與納稅人存在擔(dān)保關(guān)聯(lián)關(guān)系的

　　C.納稅信用等級(jí)被評(píng)為C級(jí)以下的

　　D.因有稅收違法行為正在被稅務(wù)機(jī)關(guān)立案處理的

　　答案：ABCD

　　依據(jù)：《稅法》教材 第十三章 稅收征收管理法 第549頁

　　14.對(duì)下列事項(xiàng)進(jìn)行行政復(fù)議時(shí)，申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人在行政復(fù)議機(jī)關(guān)作出行政復(fù)議前可以達(dá)成和解的有()。

　　A.行政處罰

　　B.行政賠償

　　C.行政獎(jiǎng)勵(lì)

　　D.核定稅額

　　答案;ABCD

　　依據(jù)：《稅法》教材 第十四章 稅務(wù)行政法制 第575頁。

　　三、計(jì)算問答題(本題型共4小題24分。其中一道小題可以選用中文或英文解答，請(qǐng)仔細(xì)閱讀答題要求。如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型最高得分為29分。涉及計(jì)算的，要求列出計(jì)算步驟。)

　　1.(本小題6分，可以選用中文或英文解答，如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分，最高得分為11分。)甲酒廠為增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營糧食白酒的生產(chǎn)與銷售，2018年6月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

　　(1)以自產(chǎn)的10噸A類白酒換入乙企業(yè)的蒸汽釀酒設(shè)備，取得乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款20萬元，增值稅3.2萬元。已知該批白酒的生產(chǎn)成本為1萬元/噸，不含增值稅平均銷售價(jià)格為2萬元/噸，不含增值稅最高銷售價(jià)格為2.5萬元/噸。

　　(2)移送50噸B類白酒給自設(shè)非獨(dú)立核算門市部，不含增值稅售價(jià)為1.5萬元/噸，門市部對(duì)外不含增值稅售價(jià)為3萬元/噸。

　　(3)受丙企業(yè)委托加工20噸糧食白酒，雙方約定由丙企業(yè)提供原材料，成本為30萬元，開具增值稅專用發(fā)票上注明的加工費(fèi)8萬元、增值稅1.28萬元。甲酒廠同類產(chǎn)品售價(jià)為2.75萬元/噸。

　　(其他相關(guān)資料：白酒消費(fèi)稅稅率為20%加0.5元/500克，糧食白酒成本利潤率為10%。)

　　要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)

　　(1)簡(jiǎn)要說明稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核定白酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格的兩種情況。

　　(2)計(jì)算業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額。

　　(3)計(jì)算業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額。

　　(4)說明業(yè)務(wù)(3)的消費(fèi)稅納稅義務(wù)人和計(jì)稅依據(jù)。

　　(5)計(jì)算業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額。

　　答案：

　　(1)白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格(不含增值稅)70%以下的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格。

　　納稅人將委托加工收回的白酒銷售給銷售單位，消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格(不含增值稅)70%以下的，稅務(wù)機(jī)關(guān)也應(yīng)核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格。

　　(2)業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=2.5×10×20%+10×0.5÷10000×2000=6(萬元)

　　(3)業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=3×50×20%+50×0.5÷10000×2000=35(萬元)

　　(4)業(yè)務(wù)(3)的納稅人為丙企業(yè)

　　該業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)是甲酒廠受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅人為委托方丙企業(yè)，計(jì)稅依據(jù)為受托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格。

　　(5)業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=55×20%+20×0.5÷10000×2000=13(萬元)

　　依據(jù)：《稅法》教材 第三章 消費(fèi)稅法 第172、176、177、178、181頁。

　　2.(本小題6分。)甲公司為一家注冊(cè)在香港的公司，甲公司通過其在開曼群島設(shè)立的特殊目的公司SPV公司，在中國境內(nèi)設(shè)立了一家外商投資企業(yè)乙公司。SPV公司是一家空殼公司，自成立以來不從事任何實(shí)質(zhì)業(yè)務(wù)，沒有配備資產(chǎn)和人員，也沒有取得經(jīng)營性收入。甲公司及其子公司相關(guān)股權(quán)架構(gòu)示意如下，持股比例均為100%。

　　乙公司于2017年發(fā)生了如下業(yè)務(wù)：

　　(1)5月5日，通過SPV公司向甲公司分配股息1000萬元。

　　(2)7月15日，向甲公司支付商標(biāo)使用費(fèi)1000萬元、咨詢費(fèi)800萬元，7月30日向甲公司支付設(shè)計(jì)費(fèi)5萬元。甲公司未派遣相關(guān)人員來中國提供相關(guān)服務(wù)。

　　(3)12月20日，甲公司將SPV公司的全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓給另一中國居民企業(yè)丙公司，丙公司向甲公司支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款8000萬元。

　　(其他相關(guān)資料：假設(shè)1美元折合6.5元人民幣。)

　　要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　(1)計(jì)算乙公司向SPV公司分配股息時(shí)應(yīng)代扣代繳的企業(yè)所得稅。

　　(2)計(jì)算乙公司向甲公司支付商標(biāo)使用費(fèi)、咨詢費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)應(yīng)代扣代繳的增值稅。

　　(3)計(jì)算乙公司向甲公司支付商標(biāo)使用費(fèi)、咨詢費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)應(yīng)代扣代繳的企業(yè)所得稅

　　(4)指出乙公司上述對(duì)外支付的款項(xiàng)中，需要辦理稅務(wù)備案手續(xù)的項(xiàng)目有哪些，并說明理由。

　　(5)判斷甲公司轉(zhuǎn)讓SPV公司的股權(quán)是否需要在中國繳納企業(yè)所得稅并說明理由。

　　答案：

　　(1)乙公司應(yīng)代扣代繳的企業(yè)所得稅=1000×10%=100(萬元)

　　(2)乙公司應(yīng)代扣代繳的增值稅=(1000+800+5)÷(1+6%)×6%

　　=102.17(萬元)

　　(3)乙公司應(yīng)代扣代繳的企業(yè)所得稅=1000÷(1+6%)×10%=94.34(萬元)

　　(4)商標(biāo)使用費(fèi)、咨詢費(fèi)。境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人向境外單筆支付等值5萬關(guān)元以上的特定種類外匯資金，應(yīng)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)備案。設(shè)計(jì)費(fèi)沒有超過5萬美元，無需進(jìn)行稅務(wù)備案。

　　(5)需要在中國繳納企業(yè)所得稅。根據(jù)《關(guān)于非居民企業(yè)間接轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)企業(yè)所得稅若干問題的公告》，間接轉(zhuǎn)讓中國居民股權(quán)等對(duì)產(chǎn)，規(guī)避企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的，應(yīng)按照《企業(yè)所得稅法》的有關(guān)規(guī)定，確認(rèn)為直接轉(zhuǎn)讓中國居民企業(yè)股權(quán)財(cái)產(chǎn)，需要在中國繳納企業(yè)所得稅。

　　依據(jù)：《稅法》教材 第四章 企業(yè)所得稅法 第192、193頁，第十二章 國際稅收 第439、455、479、480、481頁。

　　3.(本小題6分。)王某為某企業(yè)員工，2017年發(fā)生了如下經(jīng)濟(jì)行為：

　　(1)單位依照國家標(biāo)準(zhǔn)為王某辦理了企業(yè)年金并繳費(fèi)800元。

　　(2)年初取得該企業(yè)年金計(jì)劃分配的上年投資收益2000元，王某將該部分收益存入年金個(gè)人賬戶。

　　(3)購買福利彩票中獎(jiǎng)100萬元，在領(lǐng)取獎(jiǎng)金時(shí)當(dāng)場(chǎng)向民政部門捐款10萬元。

　　(4)取得持有期滿兩年的某A股股票分紅6000元，另取得持股期6個(gè)月的另一A股股票分紅8000元。

　　要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　(1)回答單位為王某繳納的企業(yè)年金是否應(yīng)在當(dāng)期繳納個(gè)人所得稅并說明理由。

　　(2)回答王某取得上年企業(yè)年金投資收益時(shí)是否應(yīng)在當(dāng)期繳納個(gè)人所得稅并說明理由。

　　(3)判斷王某向民政部門的捐款是否允許稅前全額扣除并說明理由。

　　(4)計(jì)算王某取得的彩票中獎(jiǎng)收人應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

　　(5)計(jì)算王某取得的股票分紅收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

　　答案：

　　(1)暫不需要繳納個(gè)人所得稅。按規(guī)定，企業(yè)依照國家政策規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)為其員工繳納的企業(yè)年金單位繳費(fèi)部分，在計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，個(gè)人暫不繳納個(gè)人所得稅。

　　(2)暫不需要繳納個(gè)人所得稅，因?yàn)榘匆?guī)定，年金基金投資運(yùn)營收益分配計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，個(gè)人暫不繳納個(gè)人所得稅。

　　(3)可以全額稅前扣除。王某實(shí)際捐贈(zèng)金額10(萬元)<30(萬元)=100(萬元)×30%。

　　(4)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(100-10)×20%=18(萬元)

　　(5)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=8000×20%×50%=800(元)

　　依據(jù)：《稅法》教材第五章個(gè)人所得稅法 第268、270、279、292、293、301、308頁。

　　4.(本小題6分。)某藥廠2018年7月1日轉(zhuǎn)讓其位于市區(qū)的一棟辦公樓，取得不含增值稅銷售收人24000萬元。2010年建造該辦公樓時(shí)，為取得土地使用權(quán)支付金額6000萬元，發(fā)生建造成本8000萬元。轉(zhuǎn)讓時(shí)經(jīng)政府批準(zhǔn)的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估后，確定該辦公樓的重置成本價(jià)為16000萬元，成新度折扣率為60%，允許扣除的有關(guān)稅金及附加1356萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　(1)回答藥廠辦理土地增值稅納稅申報(bào)的期限。

　　(2)計(jì)算土地增值稅時(shí)該企業(yè)辦公樓的評(píng)估價(jià)格。

　　(3)計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)。

　　(4)計(jì)算轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納的土地增值稅。

　　答案：

　　(1)該藥廠應(yīng)當(dāng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的7日內(nèi)到房地產(chǎn)所在地(即該市區(qū))主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

　　(2)計(jì)算土地增值稅時(shí)該企業(yè)辦公樓的評(píng)估價(jià)格=16000×60%=9600(萬元)

　　(3)計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)=9600+6000+1356=16956(萬元)

　　(4)應(yīng)納土地增值稅的計(jì)算：

　　轉(zhuǎn)讓辦公樓的增值稅=24000-16956=7044(萬元)

　　增值率=7044÷16956×100%=41.54%

　　應(yīng)納土地增值稅=7044×30%=2113.2(萬元)

　　依據(jù)：《稅法》教材第十章 房產(chǎn)稅法、契稅法和土地增值稅法 第393～400頁、405頁。

　　四、綜合題(本題型共2小題31分。涉及計(jì)算的，要求列出計(jì)算步驟。)

　　1.(本小題15分。)某市一家進(jìn)出口公司為增值稅一般納稅人，2018年7月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)從國外進(jìn)口中檔護(hù)膚品一批，該批貨物在國外的買價(jià)為200萬元人民幣，由進(jìn)出口公司支付的購貨傭金10萬元人民幣，運(yùn)抵我國海關(guān)卸貨前發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)為30萬元人民幣，保險(xiǎn)費(fèi)無法確定。該批貨物已報(bào)關(guān)，取得海關(guān)開具的增值稅專用繳款書。

　　(2)從境內(nèi)某服裝公司采購服裝一批，増值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款和稅金分別為80萬元和12.8萬元。當(dāng)月將該批服裝全部出口，離岸價(jià)格為150萬元人民幣。

　　(3)將2017年購置的一處位于外省的房產(chǎn)出租，取得收入(含增值稅)110萬元。

　　(4)在公司所在地購置房產(chǎn)一處，會(huì)計(jì)上按固定資產(chǎn)核算，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款和稅金分別為1500萬元和150萬元。

　　(5)從某境外公司承租儀器一臺(tái)，支付租金(含增值稅)174萬元人民幣。該境外公司所屬國未與我國簽訂稅收協(xié)定，且未在我國設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)，也未派人前來我國。

　　(6)當(dāng)月將業(yè)務(wù)(1)購進(jìn)的護(hù)膚品98%銷售，取得不含增值稅的銷售收入300萬元，2%作為本公司職工的福利并發(fā)放。

　　(其他相關(guān)資料：銷售貨物、提供有形動(dòng)產(chǎn)租貨的增值稅稅率為16%，出口的退稅率為16%，不動(dòng)產(chǎn)租貨的增值稅稅率為10%，進(jìn)口護(hù)膚品的關(guān)稅稅率為10%，期初留抵稅額為0，相關(guān)票據(jù)均已比對(duì)認(rèn)證。)

　　要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)

　　(1)計(jì)算業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納的進(jìn)口關(guān)稅。

　　(2)計(jì)算業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

　　(3)計(jì)算業(yè)務(wù)(2)的出口退稅額。

　　(4)計(jì)算業(yè)務(wù)(3)在不動(dòng)產(chǎn)所在地應(yīng)預(yù)繳的增值稅和應(yīng)預(yù)繳的城市維護(hù)建設(shè)稅。

　　(5)計(jì)算業(yè)務(wù)(4)當(dāng)月允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　(6)計(jì)算業(yè)務(wù)(5)應(yīng)扣繳的增值稅。

　　(7)計(jì)算業(yè)務(wù)(5)應(yīng)扣繳的企業(yè)所得稅。

　　(8)計(jì)算業(yè)務(wù)(6)的增值稅銷項(xiàng)稅額。

　　(9)計(jì)算當(dāng)月允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　(10)計(jì)算當(dāng)月合計(jì)繳納的增值稅(不含預(yù)繳或扣繳的增值稅)。

　　答案：

　　(1)關(guān)稅完稅價(jià)格=(200+30)+(200+30)×0.3%=230.69(萬元)

　　關(guān)稅應(yīng)納稅額=230.69×10%=23.07(萬元)

　　(2)增值稅應(yīng)納稅額=(230.69+23.07)×16%=40.6(萬元)

　　(3)應(yīng)退稅額=80×16%=12.8(萬元)

　　(4)應(yīng)預(yù)繳的增值稅=110÷(1+10%)×3%=3(萬元)

　　應(yīng)預(yù)繳的城市維護(hù)建設(shè)稅=3×7%=0.21(萬元)

　　(5)允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅領(lǐng)=150×60%=90(萬元)

　　(6)應(yīng)扣繳增值稅=174÷(1+16%)×16%=150×16%=24(萬元)

　　(7)應(yīng)扣繳的企業(yè)所得稅=150×10%=15(萬元)

　　(8)銷項(xiàng)稅額=300×16%=48(萬元)

　　(9)當(dāng)月允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=40.6×98%+90=39.79+90=129.79(萬元)

　　(10)當(dāng)月合計(jì)繳納増值稅=110÷(1+10%)×10%+48-129.79-3

　　=10+48-129.79-3=-74.79(萬元)

　　依據(jù)：《稅法》教材 第二章 增值稅法 第60、72、84、91、103、104頁，第四章 企業(yè)所得稅法 第192、248頁，第六章 城市維護(hù)建設(shè)稅法和煙葉稅法 第321頁，第七章 關(guān)稅法和船舶噸稅法 第336頁。

　　2.(本小題16分。)某制造企業(yè)為増值稅一般納稅人，自2016年起被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)。其2017年度的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：

　　(1)當(dāng)年銷售貨物實(shí)現(xiàn)銷售收入8000萬元，對(duì)應(yīng)的成本為5100萬元。

　　(2)12月購入專門用于研發(fā)的新設(shè)備，取得增值稅普通發(fā)票上注明的金額為600萬元，當(dāng)月投入使用。會(huì)計(jì)上作為固定資產(chǎn)核算并按照5年計(jì)提折舊。

　　(3)通過其他業(yè)務(wù)收入核算轉(zhuǎn)讓5年以上非獨(dú)占許可使用權(quán)收入700萬元，與之相應(yīng)的成本及稅費(fèi)為100萬元。

　　(4)當(dāng)年發(fā)生管理費(fèi)用800萬元，其中含新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用400萬元(已獨(dú)立核算管理)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬元。

　　(5)當(dāng)年發(fā)生銷售費(fèi)用1800萬元，其中含廣告費(fèi)1500萬元。

　　(6)當(dāng)年發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬元。

　　(7)取得國債利息收入150萬元，企業(yè)債券利息收入180萬元。

　　(8)全年計(jì)入成本、費(fèi)用的實(shí)發(fā)合理工資總額400萬元(含殘疾職工工資50萬元)，實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)120萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)33萬元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)18萬元。

　　(9)當(dāng)年發(fā)生營業(yè)外支出共計(jì)130萬元，其中違約金5萬元，稅收滯納金7萬元，補(bǔ)繳高管個(gè)人所得稅15萬元。

　　(10)當(dāng)年稅金及附加科目共列支200萬元。

　　(其他相關(guān)資料：各扣除項(xiàng)目均已取有效憑證，相關(guān)優(yōu)惠已辦理必要手續(xù)。)

　　要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　(1)判斷12月份購進(jìn)新設(shè)備的成本能否一次性稅前列支并說明理由。

　　(2)計(jì)算當(dāng)年的會(huì)計(jì)利潤。

　　(3)計(jì)算業(yè)務(wù)(3)中轉(zhuǎn)讓非獨(dú)占許可使用權(quán)應(yīng)納稅所得額調(diào)整金額。

　　(4)計(jì)算業(yè)務(wù)(4)中研究開發(fā)費(fèi)及業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)納稅所得額調(diào)整金額。

　　(5)計(jì)算業(yè)務(wù)(5)中廣告費(fèi)應(yīng)納稅所得額調(diào)整金額

　　(6)計(jì)算業(yè)務(wù)(7)涉及的應(yīng)納稅所得額調(diào)整金額。

　　(7)計(jì)算業(yè)務(wù)(8)中工資、職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)納稅所得額調(diào)整金額。

　　(8)計(jì)算業(yè)務(wù)(9)涉及的應(yīng)納稅所得額調(diào)整金額。

　　(9)計(jì)算當(dāng)年該企業(yè)的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。

　　(10)計(jì)算當(dāng)年該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅

　　答案：

　　(1)不可以一次性列支。企業(yè)購進(jìn)專門用于研發(fā)的生產(chǎn)設(shè)備，單位價(jià)值不超過100萬元的，按照規(guī)定可以一次性在成本中列支，超過100萬元的不可以一次性在成本中列支。

　　(2)當(dāng)年的會(huì)計(jì)利潤=8000-5100+700-100-800-1800-200+150+180-130-200=700(萬元)

　　(3)轉(zhuǎn)讓非獨(dú)占許可使用權(quán)應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得=500+(700-100-500)×50%

　　=550(萬元)

　　(4)研究開發(fā)費(fèi)應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=400×50%=20(萬元)

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額80×60%=48(萬元)>8700×5‰=43.5(萬元)，因此，業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=80-43.5=36.5(萬元)

　　(5)廣告費(fèi)扣除限額8700×15%=1305(萬元)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額1500-1305=195(萬元)。

　　(6)取得的國債利息收入免征企業(yè)所得稅，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額150(萬元)

　　(7)支付給殘疾人的工資可以加計(jì)扣除100%，工資調(diào)減應(yīng)納稅所得額50(萬元)

　　職工福利費(fèi)扣除限額400×14%=56(萬元)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額120-56=64(萬元)

　　職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額400×8%=32(萬元)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納所得額33-32=1(萬元)

　　工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除額400×2%=8(萬元)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得18-8=10(萬元)

　　(8)企業(yè)繳納的稅收滯納金7萬元和補(bǔ)繳高管的個(gè)人所得稅15萬元不得在企業(yè)所得稅前列支，因此調(diào)增應(yīng)納稅所得額22萬元。

　　(9)企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=700-550-200+36.5+195-50+64+1+10-150+22=78.5(萬元)

　　(10)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=78.5×15%=11.78(萬元)

　　依據(jù)：《稅法)教材 第四章 企業(yè)所得稅法 第195、205、206、208、209、214、223、230、232、235、238頁。

2019年CPA學(xué)習(xí)小組已成立，加小北老師，拉你入群一起備考！

“萬能小北”

加好友備注“加群”即可！

　　北京注協(xié)培訓(xùn)網(wǎng)2019年CPA新課上線，買課即贈(zèng)機(jī)考模擬訓(xùn)練營，購課學(xué)員可享6重練習(xí)服務(wù)，專項(xiàng)練習(xí)，延展練習(xí)，歷年真題，階段演練，經(jīng)典30題，模擬試題，環(huán)環(huán)相扣，助力一次通關(guān)。去購課>>

責(zé)任編輯：栗子