備考注冊會計師考試，夯實基礎的同時也離不開大量的刷題，尤其是歷年注冊會計師考試真題，真題需要考生反復練習，要明白出題人要考你的是什么，為什么這么考，做題的同時學會舉一反三，接著就跟小北老師一塊來看注會考試真題吧！

2020年注冊會計師考試真題及解析(考生回憶版審計)-單項選擇題

一、單選題

1、下列各項因素中,注冊會計師在確定審計工作底稿的要素和范圍時通常無需考慮的是()。

A.審計程序的范圍

B.已獲取的審計證據的重要程度

C.識別出的例外事項的性質

D.審計方法

【參考答案】 A

【答案解析】審計工作底稿的格式、要素和范圍取決于諸多因素,例如: (1)被審計單位的規模和復雜程度; (2)擬實施審計程序的性質; (3)識別出的重大錯報風險; (4)已獲取的審計證據的重要程度(B) ; (5)識別出的例外事項的性質和范圍(C); (6)當從已執行審計工作或獲取審計證據的記錄中不易確定結論或結論的基礎時,記錄結論或結論基礎的必要性; (7)審計方法(D)和使用的工具。

【知識點】第六章 審計工作底稿：確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時考慮的因素

2、下列有關分析程序的說法中,錯誤的是()。

A.注冊會計師不需要在所有審計業務中運用分析程序

B.對某些重大錯報風險,分析程序可能比細節測試更有效

C.分析程序并不適用于所有財務報表認定

D.分析程序所使用的信息可能包括非財務數據

【參考答案】 A

【答案解析】選項A錯誤，注冊會計師在風險評估階段和審計結束時的總體復核階段必須運用分析程序在實施實質性程序階段可選用分析程序。

【知識點】第三章 審計證據：分析程序

3、在運用審計抽樣實施控制測試時,下列各項因素中,不影響樣本規模的是()。

A.控制的類型

B.可容忍偏差率

C.控制運行的相關期間的長短

D.選取樣本的方法

【參考答案】 D

【答案解析】在控制測試中影響樣本規模的因素如下: (1)可接受的信賴過度風險; (2)可容忍偏差率(B); (3)預計總體偏差率; (4)總體規模; (5)其他因素。

控制運行的相關期間越長(年或季度) ,需要測試的樣本越多(C) ,因為注冊會計師需要對整個擬信賴期間控制的有效性獲取證據。

控制程序越復雜,測試的樣本越多。

樣本規模還取決于所測試的控制的類型(A) ,通常對人工控制實施的測試要多過自動化控制,因為人工控制更容易生錯誤和偶然的失敗,而針對計算機系統的信息技術一般控制只要有效發揮作用,曾經測試過的自動比控制一般都能保持可靠運行。

【知識點】第四章 審計抽樣方法：控制測試中影響樣本規模的因素

4、對于集團財務報表審計,下列有關集團項目組參與重要組成部分審計工作的說法中,錯的是()。

A.集團項目組應當參與組成部分注冊會計師實施的風險評估程序

B.集團項目組應當參與組成分注冊會計師針對導致集團財務報表發生重大錯報的特別風險實施的進一步審計程序

C.集團項目組應當復核組成部分注冊會計師對識別出的導致集團財務報表發生重大錯報的特別風險形成的審計工作底稿

D.集團項目組應當與組成部分注冊會計師或組成部分管理層討論對集團而言重要的組成部分業務活動

【參考答案】 B

【答案解析】選項B錯誤，如果在由組成部分注冊會計師執行相關工作的組成部分內,識別出導致集團財務報表發生重大錯報的特別風險，集團項目組應當評價針對識別出的特別風險擬實施的進一步審計程序的恰當性。根據對組成注冊會計師的了解，集團項目組應當確定是否有必要參與進一步審計程序。

【知識點】第十六章 對集團財務報表審計的特殊考慮：參與組成部分注冊會計師的工作

5、下列有關審計抽樣的樣本代表性的說法中,錯誤的是()。

A.樣本代表性與如何選取樣本相關

B.樣本代表性與整個樣本而非樣本中的單個項目相關

c.樣本代表性通常與錯報的發生率相關

D.樣本代表性與樣本規模相關

【參考答案】D

【答案解析】代表性與整個樣本而非樣本中的單個項目相關(B正確) ,與樣本規模無關(D錯誤),而與如何選取樣本相關(A正確)。此外,代表性通常只與錯報的發生率而非錯報的特定性質相關(C正確) ,比如,異常情況導致的樣本錯報就不具有代表性。

【知識點】第四章 審計抽樣方法：樣本代表性

6、下列有關財務報表整體的重要性的說法中，錯誤的是()。

A.注冊會計師應當從定性和定量兩個方面考慮財務報表整體的重要性

B.財務報表的審計風險越高,財務報表整體的重要性金額越高

C.財務報表整體的重要性可能需要在審計過程中作出修改

D.注冊會計師應當在制定總體審計策略時確定財務報表整體的重要性

【參考答案】 B

【答案解析】對重要性的判斷是根據具體環境作出的,并受錯報的金額或性質的影響,或受兩者共同作用的影響(A正確) 。

注冊會計師在制定總體審計策略時,應當確定財務報表整體的重要性(D正確) 。

由于存在下列原因,注冊會計師可能需要修改財務報表整體的重要性(C正確)和特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平(如適用)。(1)審計過程中情況發生重大變化(如決定處置被審計單位的一個重要組成部分) ; (2)獲取新信息;(3)通過實施進一步審計程序,注冊會計師對被審計單位及其經營所了解的情況發生變化。

審計風險=重大錯報風險X檢查風險。在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結果呈反向關系。審計風險主要來源于企業的重大錯報風險，而錯報風險主要來源于整個企業的經營風險和舞弊風險。財務報表的審計風險越高，企業重大錯報風險越高，越需要做更多地審計程序，設定較低的重要性金額。(B錯誤)

【知識點】第二章 審計計劃：財務報表整體重要性

7、下列各項溝通中,注冊會計師應當采用書面形式的是()。

A.在接受委托后,與前任注冊會計師進行溝通

B.在上市公司審計中,與治理層溝通關鍵審計事項

C.在上市公司審計中,與治理層溝通注冊會計師的獨立性

D.在接受委托前,與前任注冊會計師進行溝通

【參考答案】C

【答案解析】選項C正確，對于審計準則要求的注冊會計師的獨立性，注冊會計師應當以書面形式與治理層溝通。

【知識點】第十四章 審計溝通：溝通的形式

8、下列有關項目組在業務執行過程中向其他專業人士進行咨詢的說法中,錯誤的是()

A.如項目組遇到的疑難問題或爭議事項不重大,可以不進行咨詢

B.咨詢記錄應當經被咨詢者認可

c.被咨詢者可以是會計師事務所外部的其他專業人士

D.項目組在進行咨詢前應當取得項目合伙人的批準

【參考答案】D

【答案解析】如果項目組認為在業務執行中遇到的在技術、職業道德及其他等方面的疑難問題或爭議事項不重大,或在項目組內部通過咨詢和研討等方式能夠得到解決,可以不向其他專業人士咨詢(A正確) 。

咨詢的性質和范圍以及咨詢形成的結論得以記錄,并經過咨詢者和被咨詢者的認可(B正確) 。

咨詢包括與會計師事務所內部或外部具有專門知識的人員(C正確) ,在適當專業層次上進行的討論,以解決疑難問題或爭議事項。

【知識點】第二十一章：會計師事務所業務質量控制：咨詢

9、下列人員中,應當遵守注冊會計師所在會計師事務所的質量控制政策和程序的是()

A.注冊會計師利用的內部專家

B.來自其他會計師事務所的組成部分注冊會計師

C.其工作被用作審計證據的被審計單位管理層的專家

D.為財務報表審計提供直接協助的被審計單位內部審計人員

【參考答案】 A

【答案解析】內部專家可能是會計師事務所的合伙人或員工(包括臨時員工) ,因此需要遵守所在會計師事務所根據《質量控制準則第5101號-會計師事務所對執行財務報表審計和審閱、其他鑒證和相關服務業務實施的質量控制》制定的政策和程序(A正確)。

【知識點】第十五章 注冊會計師利用他人的工作：評價專家工作的恰當性

10、下列各項中,不受被審計單位信息系統的設計和運行直接影響的是()。

A.審計風險的評估

B.注冊會計師對被審計單位業務流程的了解

C.需要收集的審計證據的性質

D.財務報表審計目標的制定

【參考答案】 D

【答案解析】注冊會計師必須更深入了解企業的信息技術應用范圍和性質,因為系統的設計和運行對審計風險的評價(A)、業務流程和控制的了解(B)、審計工作的執行以及需要收集的審計證據的性質(C)都有直接的影響。

【知識點】第五章 信息技術對審計的影響：信息技術對審計過程的影響

11、會計師事務所應當針對審計工作底稿設計和實施適當的控制。下列各項中,通常不屬于控制目的的是()。

A.使審計工作底稿清晰顯示其生成、修改及復核的時間和人員

B.允許項目組以外的經授權的人員為適當履行職責而接觸審計工作底稿

C.防止在審計工作底稿歸檔后未經授權刪除或增加審計工作底稿

D.在審計業務的所有階段保護信息的完整性和安全性

【參考答案】C

【答案解析】無論審計工作底稿以哪種形式存在,會計師事務所都應當針對審計工作底稿設計和實施適當的控制,以實現下列目的: (1)使審計工作底稿清晰地顯示其生成、修改及復核的時間和人員(A)(2)在審計業務的所有階段,尤其是在項目組成員共享信息或通過互聯網將信息傳遞給其他人員時,保護信息的完整性和安全性(D) ; (3)防止未經授權改動審計工作底稿; (4)允許項目組和其他經授權的人員為適當履行職責而接觸審計工作底稿(B) 。在完成最終審計檔案的歸整工作后,注冊會計師不應在規定的保存期限屆滿前刪除或廢棄任何性質的審計工作底稿(C錯誤)。

【知識點】第二十一章 會計師事務所業務質量控制：業務執行/第六章 審計工作底稿：審計工作底稿的性質

12、下列有關審計報告預期使用者的說法中，錯誤的是()。

A.預期使用者不包括被審計單位的管理層

B.預期使用者可能不是審計業務的委托人

C.預期使用者不包括執行審計業務的注冊會計師

D.注冊會計師可能無法識別所有的預期使用者

【參考答案】 A

【答案解析】由于審計意見有利于提高財務報表的可信性,有可能對管理層有用,因此,在這種情況下,管理層也會成為預期使用者之一(A錯誤) ,但不是唯一的預期使用者。

【知識點】第一章 審計概述：三方關系人

13、下列做法中,通常無法應對舞弊導致的認定層次重大錯報風險的是()。

A.改變控制測試的時間

B.改變實質性程序的時間

C.改變審計程序的范圍

D.改變審計程序的性質

【參考答案】A

【答案解析】注冊會計師應當考慮通過下列方式,應對舞弊導致的認定層次重大錯報風險: (1)改變擬實施審計程序的性質,以獲取更為可靠、相關的審計證據,或獲取其他佐證性信息,包括更加重視實地觀察或檢查,在實施函證程序時改變常規函證內容,詢問被審計單位的非財務人員等(D) ; (2)改變實質性程序的時間,包括在期末或接近期末實施實質性程序,或針對本期較早時間發生的交易事項或貫穿于本會計期間的交易事項實施測試(B) ; (3)改變審計程序的范圍,包括擴大樣本規模、采用更詳細的數據實施分析程序等(C)。

【知識點】第十三章 對舞弊和法律的考慮：應對舞弊導致的認定層次重大錯報風險

14、下列有關重大錯報風險的說法中,錯誤的是( )。

A.財務報表層次的重大錯報風險通常是舞弊導致的,認定層次的重大錯報風險通常是錯誤導致的

B.財務報表層次的重大錯報風險增大了認定層次發生重大錯報的可能性

C.財務報表層次的重大錯報風險和認定層次的重大錯報風險可能構成特別風險

D.所有被審計單位的財務報表都可能存在財務報表層次的重大錯報風險和認定層次的重大錯報風險

【參考答案】A

【答案解析】舞弊導致的風險既可能是財務報表層次的也可能是認定層次的(A錯誤)

【知識點】第一章 審計概述：重大錯報風險

15、下列各項中,不屬于審計的固有限制來源的是( )。

A.管理層可能不提供注冊會計師要求的全部信息

B.注冊會計師在合理的時間內以合理的成本完成審計的需要

C.注冊會計師對重大錯報風險的評估可能不恰當

D.管理層編制財務報表時需要作出判斷

【參考答案】 C

【答案解析】審計的固有限制源于: (1)財務報告的性質(D) ; (2)審計程序的性質(A) (3)在合理的時間內以合理的成本完成審計的需要(B)

【知識點】第一章 審計概述：審計的固有限制

16、下列有關保存審計工作底稿的做法中,錯誤的是( )。

A.自審計工作底稿歸檔日起保存10年

B.自所審計財務報表的財務報表日起保存15年

C.無限期保存所有審計工作底稿

D.自審計報告日起保存10年

【參考答案】B

【答案解析】會計師事務所應當自審計報告日起,對審計工作底稿至少保存10年(C、D正確)審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后60天內。如果注冊會計師未能完成審計業務，審計工作底稿的歸檔期限為審計業務中止后的60天內(A正確)。

如果20年出具連續7年(13-19)的審計報告，那么自財務報表日(13.12.31)起保存15年，就不符合至少保存10年的規定了(B錯誤)

【知識點】第六章 審計工作底稿：審計工作底稿的保存期限

17、對于集團財務報表審計,下列有關組成部分重要性的說法中,錯誤的是( )。.

A.不同組成部分的組成部分重要性可以相同

B.集團項目組應當評價組成部分注冊會計師確定的組成部分重要性是否適當

C.并非所有組成部分都需要組成部分重要性

D.組成部分重要性應當小于集團財務報表整體的重要性

【參考答案】 B

【答案解析】選項B錯誤，如果組成部分注冊會計師對組成部分財務信息實施審計或審閱,集團項目組應當基于集團審計目的,為這些組成部分確定組成部分重要性。

【知識點】第十六章 對集團財務報表審計的特殊考慮：組成部分重要性

18、下列有關審計工作底稿歸檔期限的說法中，正確的是( )。

A.注冊會計師應當自財務報表批準日起60天內將審計工作底稿歸檔

B.如對同一財務信息出具兩份日期相近的審計報告,注冊會計師應當在較早的審計報告日后60天內將審計工作底稿歸襠

C.如注冊會計師未能完成審計業務,應當自審計業務中止后的60天內將審計工作底稿歸檔

D.注冊會計師應當自財務報表報出日起60天內將審計工作底稿歸檔

【參考答案】C

【答案解析】審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后60天內。如果注冊會計師未能完成審計業務,審計工作底稿的歸檔期限為審計業務中止后的60天內(C正確)。

【知識點】第六章 審計工作底稿：審計工作底稿的歸檔期限

19、下列有關審計證據的說法中,錯誤的是( )。

A.審計證據可能包括與管理層認定相矛盾的信息

B.信息的缺乏本身不構成審計證據

C.審計證據可能包括以前審計中獲取的信息

D.審計證據可能包括被審計單位聘請的專家編制的信息

【參考答案】B

【答案解析】選項B錯誤，在某些情況下,信息的缺乏(如管理層拒絕提供注冊會計師要求的聲明)本身也構成審計證據,可以被注冊會計師利用。

【知識點】第三章 審計證據：審計證據

20、下列各項因素中,注冊會計師在確定財務報告編制基礎的可接受性時通常無需考慮的是()

A.編制財務報表的目的

B.注冊會計師是否充分了解財務報告編制基礎

C.法律法規是否規定了適用的財務報告編制基礎

D.被審計單位的性質

【參考答案】B

【答案解析】在確定編制財務報表所采用的財務報告編制基礎的可接受性時,注冊會計師需要考慮下列相關因素:第一,被審計單位的性質(D) ;第二,財務報表的目的(A) ;第三,財務報表的性質(例如,財務報表是整套財務報表還是單一財務報表) ;第四,法律法規是否規定了適用的財務報告編制基礎(C) 。

【知識點】第二章 審計計劃：審計的前提條件

21、下列有關實際執行的重要性的說法中,錯誤的是( )。

A.實際執行的重要性應當低于財務報表整體的重要性

B.并非所有審計業務都需要確定實際執行的重要性

C.實際執行的重要性可以被用作細節測試中的可容忍錯報

D.注冊會計師可以確定一個或多個實際執行的重要性

【參考答案】 B

【答案解析】選項B錯誤，審計準則要求注冊會計師確定低于財務報表整體重要性的一個或多個金額作為實際執行的重要性。

【知識點】第二章 審計計劃：實際執行的重要性

22、下列各項中,會計師事務所在執行員工業績評價時,應當作為首要考慮因素的是()。

A.保證業務質量并遵守職業道德基本原則

B.達到收入指標并遵守職業道德基本原則

C.保證業務質量并達到收入指標

D.遵守職業道德基本原則并完成必要的后續教育培訓

【參考答案】A

【答案解析】會計師事務所的領導層應當樹立質量至上的意識。會計師事務所應當通過下列措施實現質量控制的目標: (1)合理確定管理責任,以避免重商業利益輕業務質量; (2)建立以質量為導向的業績評價、工薪及晉升的政策和程序(A); (3)投入足夠的資源制定和執行質量控制政策和程序,并形成相關文件記錄。

【知識點】第二十一章 會計師事務所業務質量控制：對業務質量承擔的領導責任

23、下列有關審計抽樣的樣本代表性的說法中，錯誤的是( )。

A.樣本代表性與如何選取樣本無關

B.樣本代表性與整個樣本而非樣本中的單個項目相關

C.樣本代表性與樣本規模無關

D.樣本代表性通常與錯報的發生率相關

【參考答案】 A

【答案解析】代表性與整個樣本而非樣本中的單個項目相關(B正確) ,與樣本規模無關(C正確) ,而與如何選取樣本相關(A錯誤)。此外,代表性通常只與錯報的發生率而非錯報的特定性質相關(D正確) ,比如,異常情況導致的樣本錯報就不具有代表性。

【知識點】第四章 審計抽樣方法：樣本代表性

24、下列有關審計報告預期使用者的說法中，錯誤的是( )。

A.預期使用者可能包括被審計單位的管理層

B.預期使用者可能不是審計業務的委托人

C.注冊會計師應當識別所有的預期使用者

D.預期使用者不包括執行審計業務的注冊會計師

【參考答案】 C

【答案解析】注冊會計師可能無法識別使用審計報告的所有組織和人員,尤其在各種可能的預期使用者對財務報表存在不同的利益需求時。審計報告的收件人應當盡可能地明確為所有的預期使用者,但在實務中往往很難做到這一點(C錯誤) 。

【知識點】第一章 審計概述：三方關系人

25、下列各項中,不屬于會計師事務所制定與咨詢相關的政策和程序的目標的是( )。

A.確保被咨詢者具有客觀性

B.咨詢形成的結論得以記錄

C.能夠獲取充分的資源進行適當咨詢

D咨詢形成的結論得到執行

【參考答案】 A

【答案解析】會計師事務所應當建立政策和程序,以合理保證: (1)就疑難問題或爭議事項進行適當咨詢; (2)能夠獲取充分的資源進行適當咨詢(C) ; (3)咨詢的性質和范圍以及咨詢形成的結論得以記錄,并經過咨詢者和被咨詢者的認可(B) ; (4)咨詢形成的結論得到執行(D) 。

【知識點】第二十一章 會計師事務所業務質量控制：咨詢

26、下列有關項目組在業務執行過程中向其他專業人士進行咨詢的說法中,正確的是()。

A.如項目組遇到的疑難問題或爭議事項不重大,可以不進行咨詢

B.咨詢記錄通常不需要經被咨詢者認可

C.項目組在進行咨詢前應當取得項目合伙人的批準

D.被咨詢者應當是會計師事務所內部的具有專門知識的人員

【參考答案】 A

【答案解析】

咨詢的具體要求有：(6項)

1、形成良好的咨詢文化。會計師事務所應當形成一種良好的咨詢氛圍，鼓勵會計師事務所人員就疑難問題或爭議事項進行咨詢。(C錯誤，主動咨詢，無須批準)

2、合理確定咨詢事項。如果項目組認為在業務執行中遇到的在技術、職業道德及其他等方面的疑難問題或爭議事項不重大，或在項目組內部通過咨詢和研討等方式能夠得到解決，可以不向其他專業人士咨詢(A正確)。

3、適當確定被咨詢者。適當確定被咨詢者對于保證咨詢結論的有效性起著重要的作用，項目組在考慮就重大的技術、職業道德及其他事項進行咨詢時，被咨詢者既可以是會計師事務所內部的其他專業人士，在適當情況下，也可以是會計師事務所外部的其他專業人士，但值得注意的是，被咨詢者都應當具備適當的知識、資歷和經驗。(D錯誤)

4、充分提供相關事實。項目組在向事務所內部或外部的專業人士咨詢時，應當提供所有相關事實，以使其能夠對咨詢的事項提出有見地的意見。

5、考慮利用外部咨詢。會計師事務所在因缺乏適當的內部資源等而需要向外部咨詢時，按照規定，可以利用其他會計師事務所、職業團體、監管機構或提供相關質量控制服務的商業機構提供的咨詢服務，但應當考慮外部咨詢提供者是否能夠勝任這項工作。

6、完整記錄咨詢情況。注冊會計師需要完整詳細地記錄咨詢情況，包括記錄尋求咨詢的事項，以及咨詢的結果，包括作出的決策、決策依據以及決策的執行情況。

項目組就疑難問題或爭議事項向其他專業人士咨詢所形成的記錄，應當經被咨詢者認可。(B錯誤)

【知識點】第二十一章 會計師事務所業務質量控制：咨詢

27、下列有關財務報表審計的說法中,錯誤的是( )。

A.財務報表審計的目的是發現所有由于錯誤或舞弊導致的重大錯報

B.財務報表審計能夠提高財務報表的可信度

C.財務報表審計能夠提供高水平的保證

D.財務報表審計的基礎是獨立性和專業性

【參考答案】 A

【答案解析】審計的目的是改善財務報表的質量或內涵，增強預期使用者對財務報表的信賴程度，即以合理保證的方式提高財務報表的可信度，而不涉及為如何利用信息提供建議。(A錯誤，B正確)

審計屬于合理保證(高水平保證)的鑒證業務，注冊會計師將審計業務風險降至審計業務環境下可接受的低水平，以此作為積極方式提出審計意見的基礎。(C正確)

審計的基礎是獨立性和專業性。(D正確)

【知識點】第一章 審計概述：審計的定義

28、下列各項因素中,注冊會計師在確定審計工作底稿的要素和范圍時通常無需考慮的是()。

A.識出的重大錯報風險

B.審計程序的范圍

黃會計任線

C.被審計單位的規模和復雜程磨

D.識別出的例外事項的性質

【參考答案】 B

【答案解析】審計工作底稿的格式、要素和范圍取決于諸多因素,例如: (1)被審計單位的規模和復雜程度(C) 。(2)擬實施審計程序的性質。(3)識別出的重大錯報風險(A) 。(4)已獲取的審計證據的重要程度。(5)識別出的例外事項的性質和范圍(D) 。(6)當從已執行審計工作或獲取審計證據的記錄中不易確定結論或結論的基礎時,記錄結論或結論基礎的必要性。(7)審計方法和使用的工具。

【知識點】第六章 審計工作底稿：確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時考慮的因素

29、下列各項中,不屬于審計業務要素的是 ( ) 。

A.財務報告編制基礎

B.審計報告

C.財務報表

D.審計準則

【參考答案】 D

【答案解析】對財務報表審計而言,審計業務要素包括審計業務的三方關系人、財務報表(C) 、財務報表編制基礎(A) 、審計證據和審計報告(B)

【知識點】第一章 審計概述：審計要素

30、下列有關財務報表整體的重要性的說法中，錯誤的是( )。

A.注冊會計師應當從定性和定量兩個方面考慮財務報表整體的重要性

B.財務報表使用者的范圍越廣,財務報表整體的重要性金額越低

C.注冊會計師應當在制定具體審計計劃時確定財務報表整體的重要性

D.財務報表整體的重要性可能需要在審計過程中作出修改

【參考答案】C

【答案解析】注冊會計師在制定總體審計策略時,應當確定財務報表整體的重要性(C錯誤) 。

【知識點】第二章 審計計劃：財務報表整體的重要性

31、在實施實質性分析程時,注冊會計師需要對已記錄的金額或比率作出預期。下列各項因素中,與作出預期所使用數據的可靠性無關的是( )

A.可獲得信息的相關性

B.信息的可分解程度

C.可獲得信息的可比性

D.與信息編制相關的控制

【參考答案】B

【答案解析】數據的可靠性受其來源和性質的影響,并取決于獲取該數據的環境。因此,在確定數據的可靠性是否能夠滿足實質性分析程序的需要時,下列因素是相關的: (1)可獲得信息的來源。(2)可獲得信息的可比性(C) 。(3)可獲得信息的性質和相關性(A)。(4)與信息編制相關的控制,用以確保信息完整、準確和有效(D) 。

【知識點】第三章 審計證據：分析程序用作實質性程序

32、下列各項中,不屬于審計的固有限制來源的是( )。

A.管理層可能不提供注冊會計師要求的全部信息

B.注冊會計師在合理的時間內以合理的成本完成審計的需要

C.管理層編制財務報表時需要作出判斷

D.注冊會計師可能沒有按照審計準則的規定執行審計工作

【參考答案】D

【答案解析】審計的固有限制源于: (1)財務報告的性質(C); (2)審計程序的性質(A);(3)在合理的時間內以合理的成本完成審計的需要(B)。

【知識點】審計的固有限制

33、下列各項中,注冊會計師無需與其利用的外部專家達成一致意見的是( )。

A.注冊會計師和專家各自的角色與責任

B.注冊會計師與專家之間溝通的性質、時間安排和范圍

C.專家工作的性質、范圍和目標

D.對專家遵守會計師事務所質量控制政策和程序的要求

【參考答案】 D

【答案解析】專家工作的性質、范圍和目標(C)可能會隨著情況的變化而發生較大的變化,相應地,注冊會計師和專家各自的角色與責任(A) 、注冊會計師和專家溝通的性質、時間安排和范圍(B)等也可能因情況的變化而發生較大變化。因此,無論是對外部專家還是內部專家,注冊會計師應當就這些事項與其達成一致意見,并根據需要形成書面協議。

【知識點】第十五章 注冊會計師利用他人的工作：與專家達成一致意見

34、對于集團財務報表審計,下列工作類型中,不適用于重要組成部分的是( )。

A.使用組成部分重要性對組成部分財務信息實施審閱

B.對一個或多個賬戶余額、一類或多類交易或披露實施審計

C.使用組成部分重要性對組成部分財務信息實施審計

D.實施特定的審計程序

【參考答案】 A

【答案解析】對由于其特定性質或情況,可能存在導致集團財務報表發生重大錯報的特別風險的重要組成部分,集團項目組或代表集團項目組的組成部分注冊會計師應當執行下列一項或多項工作: (1)使用組成部分重要性對組成部分財務信息實施審計(C正確，A錯誤) ; (2)針對與可能導致集團財務報表發生重大錯報的特別風險相關的一個或多個賬戶余額、一類或多類交易或披露事項實施審計(B) ; (3)針對可能導致集團財務報表發生重大錯報的特別風險實施特定的審計程序(D)。

【知識點】第十六章 對集團財務報表審計的特殊考慮：對重要組成部分需執行的工作

35、對于集團財務報表審計,下列有關組成部分重要性的說法中,錯誤的是( )。

A.不同組成部分的組成部分重要性應當不同

B.組成部分重要性應當由集團項目組確定

C.組成部分重要性應當小于集團財務報表整體的重要性

D.并非所有組成部分都需要組成部分重要性

【參考答案】A

【答案解析】針對不同的組成部分確定的重要性可能有所不同(A錯誤)。

【知識點】第十六章 對集團財務報表審計的特殊考慮：組成部分重要性

36、在實施實質性分析程序時,注冊會計師需要確定已記錄金額與預期值之間可接受的差異額。下列各項因素中,注冊會計師在確定可接受的差異額時通常無需考慮的是( )。

A.實際執行的重要性

B.明顯微小錯報的臨界值

C.計劃的保證水平

D.評估的重大錯報風險

【參考答案】B

【答案解析】在實施實質性分析程序時,注冊會計師確定的已記錄金額與預期值之間的可接受差異額通常不超過實際執行的重要性(A);

注冊會計師在確定已記錄金額與預期值之間可接受的,且無需做進一步調查的差異額時,受重要性和計劃的保證水平的影響(C);

注冊會計師評估的風險越高,越需要獲取有說服力的審計證據。因此,為了獲取具有說服力的審計證據,當評估的風險增加時,可接受的、無需做進一步調查的差異額將會降低(D)

【知識點】第三章 審計證據：分析程序用作實質性程序

37、下列有關非抽樣風險的說法中,錯誤的是( ) 。

A.注冊會計師未能適當地定義誤差會導致非抽樣風險

B.非抽樣風險可以量化

C.非抽樣風險在所有審計業務中均存在

D.對總體中所有的項目實施測試無法消除非抽樣風險

【參考答案】 B

【答案解析】非抽樣風險是由人為因素造成的,雖然難以量化非抽樣風險,但通過采取適當的質量控制政策和程序,對審計工作進行適當的指導、監督和復核,仔細設計審計程序,以及對審計實務的適當改進,注冊會計師可以將非抽樣風險降至可接受的水平(B錯誤)。

【知識點】第四章 審計抽樣方法：非抽樣風險

38、下列有關審計證據的說法中,錯誤的是 ( ) 。

A.審計證據可能包括與管理層認定相矛盾的信息

B.在某些情況下,信息的缺乏本身也構成審計證據

C.審計證據可能包括被審計單位聘請的專家編制的信息

D.審計證據不包括以前審計中獲取的信息

【參考答案】 D

【答案解析】審計證據可能包括從其他來源獲取的信息,如以前審計中獲取的信息(前提是注冊會計師已確定自上次審計后是否已發生變化,這些變化可能影響這些信息對本期審計的相關性)或會計師事務所接受與保持客戶或業務時實施質量控制程序獲取的信息(D錯誤)。

【知識點】第一章 審計概述：審計證據

39、下列情形中,可能表明被審計單位存在編制虛假財務報告的機會的是( )。

A.被審計單位在經濟環境和文化背景不同的國家或地區從事重大經營

B.管理層對信息技術缺乏了解

C.控股股東為被審計單位的債務提供擔保

D.對管理層的費用支出監督不足

【參考答案】 A

【答案解析】被審計單位在經濟環境和文化背景不同的國家或地區從事重大經營可能表明被審計單位存在編制虛假財務報告的機會(A正確)

管理層對信息技術缺乏了解(管理層對信息技術缺乏了解，使信息技術人員有機會侵占資產)可能表明被審計單位存在與侵占資產導致的錯報相關的機會(B錯誤)

控股股東為被審計單位的債務提供擔保(個人為被審計單位的債務提供了擔保)可能表明被審計單位存在與編制虛假財務報告導致的錯報相關的動機或機力(C錯誤)。

對管理層的費用支出監督不足(對高級管理人員的支出(如差旅費及其他報銷費用)的監督不足)可能表明被審計單位存在與侵占資產導致的錯報相關的機會(D錯誤)

【知識點】第十三章 對舞弊和法律法規的考慮：評價舞弊風險因素

40、下列各項中,注冊會計師可以不向被審計單位管理層和治理層獲取書面聲明的是()

A.管理層認可其設計、執行和維護內部控制以防止和發觀舞弊的責任

B.管理層已向注冊會計師通報了財務報表日至審計報告日之間發生的所有期后事項

C.被審計單位已向注冊會計師披露了所有已知悉的、且在編制財務報表時應當考慮其影響的違反法律法規行為

D.未更正錯報單獨或匯總起來對財務報表整體的影響不重大

【參考答案】 B

【答案解析】注冊會計師應當設計和實施審計程序，獲取充分、適當的審計證據，以確定所有在財務報表日至審計報告日之間發生的、需要在財務報表中調整或披露的事項均已得到識別。用以識別第一時段期后事項的審計程序通常包括(4點)：

1、了解管理層為確保識別期后事項而建立的程序。

2、詢問管理層和治理層(如適用)，確定是否已發生可能影響財務報表的期后事項。

注冊會計師可以詢問根據初步或尚無定論的數據作出會計處理的項目的現狀，以及是否已發生新的承諾、借款或擔保，是否計劃出售或購置資產等。

3、查閱被審計單位的所有者、管理層和治理層在財務報表日后舉行會議的紀要，在不能獲取會議紀要的情況下，詢問此類會議討論的事項。

4、查閱被審計單位最近的中期財務報表(如有)。

除這些審計程序外，注冊會計師可能認為實施下列一項或多項審計程序是必要和適當的：

1、查閱被審計單位在財務報表日后最近期間內的預算、現金流量預測和其他相關的管理報告;

2、就訴訟和索賠事項詢問被審計單位的法律顧問，或擴大之前口頭或書面查詢的范圍;

3、考慮是否有必要獲取涵蓋特定期后事項的書面聲明以支持其他審計證據，從而獲取充分、適當的審計證據。(B錯誤)

注冊會計師應當就管理層和治理層認可其設計、執行和維護內部控制以防止和發現舞弊的責任向管理層和治理層(如適用)獲取書面聲明(A);

注冊會計師應當要求管理層和治理層(如適用)提供書面聲明,以表明被審計單位已向注冊會計師披露了所有知悉的、且在編制財務報表時應當考慮其影響的違反法律法規行為或懷疑存在的違反法律法規行為(C)。

注冊會計師應當要求管理層和治理層(如適用)提供書面聲明,說明其是否認為未更正錯報單獨或匯總起來對財務報表整體的影響不重大(D);

【知識點】第十八章 完成審計工作：用以識別期后事項的審計程序

41、下列有關計劃審計工作的說法中,錯誤的是( )。

A.在制定總體審計策略時,注冊會計師應當考慮初步業務活動的結果

B.注冊會計師制定的具體審計計劃應當包括風險評估程序、計劃實施的進一步審計程序和其他審計程序

C.注冊會計師在制定審計計劃時,應當確定對項目組成員的工作進行復核的性質、時間安排和范圍

D.具體審計計劃通常不影響總體審計策略

【參考答案】 D

【答案解析】值得注意的是,雖然制定總體審計策略的過程通常在具體審計計劃之前,但是兩項計劃具有內在緊密聯系，對其中一項的決定可能會影響甚至改變對另外一項的決定(D錯誤) 。

【知識點】第二章 審計計劃：總體審計策略和具體審計計劃

42、下列有關實際執行的重要性的說法中,錯誤的是( )。

A.實際執行的重要性應當低于財務報表整體的重要性

B.在所有審計業務中,注冊會計師都應當確定實際執行的重要性

C.注冊會計師可以確定一個或多個實際執行的重要性

D.注冊會計師無需對金額低于實際執行的重要性的財務報表項目實施進一步審計程序

【參考答案】 D

【答案解析】注冊會計師在計劃審計工作時可以根據實際執行的重要性確定需要對哪些類型的交易、賬戶余額和披露實施進一步審計程序,即通常選取金額超過實際執行的重要性的財務報表項目,因為這些財務報表項目有可能導致財務報表出現重大錯報。但是,這不代表注冊會計師可以對所有金額低于實際執行的重要性的財務報表項目不實施進一步審計程序,這主要出于以下考慮: (1)單個金額低于實際執行的重要性的財務報表項目匯總起來可能金額重大(可能遠遠超過財務報表整體的重要性) ,注冊會計師需要考慮匯總后的潛在錯報風險; (2)對于存在低估風險的財務報表項目,不能僅僅因為其金額低于實際執行的重要性而不實施進一步審計程序; (3)對于識別出存在舞弊風險的財務報表項目,不能因為其金額低于實際執行的重要性而不實施進一步審計程序。(D錯誤)

【知識點】第二章 審計計劃：實際執行的重要性

43、下列各項中,不屬于編制審計工作底稿目的的是( )。

A.有助于項目組計劃和執行審計工作

B.有助于為涉及訴訟的被審計單位提供證據

C.便于監管機構對會計師事務所實施執業質量檢查

D.便于項目組說明執行審計工作的情況

【參考答案】 B

【答案解析】編制審計工作底稿還可以實現下列目的: (1)有助于項目組計劃和執行審計工作(A) ; (2)有助于負責督導的項目組成員按照《中國注冊會計師審計準則第1121號-對財務報表審計實施的質量控制》的規定,履行指導、監督與復核審計工作的責任; (3)便于項目組說明其執行審計工作的情況(D); (4)保留對未來審計工作持續產生重大影響的事項的記錄; (5)便于會計師事務所按照《質量控制準則第5101號-會計師事務所對執行財務報表審計和審閱、其他鑒證和相關服務業務實施的質量控制》的規定,實施質量控制復核與檢查; (6)便于監管機構和注冊會計師協會根據相關法律法規或其他相關要求，對會計師事務所實施執業質量檢查(C) 。

【知識點】第六章 審計工作底稿：審計工作底稿編制的目的

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