注會稅法被很多考生稱之為“碎”法，這對考生的記憶力提出新的挑戰(zhàn)，考生必須全面復習，摒棄死記硬背，要努力做到知其意、明其理，并學會舉一反三。

注會稅法考生必須在做練習方面有切實行動，習題演練是適應考試的必要步驟。CPA稅法考生平時多做練習是至關重要的。盡管習題不是考題，但可以讓考生增加對考試的適應性，而且習題中貫穿大量的重要考點，通過習題練習可以發(fā)現(xiàn)復習死角。別忘了用注會機考模擬訓練營去練習自己的答題速度，合理分配考試時間。

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注冊會計師每日一練題目都是北京注協(xié)培訓網(wǎng)專業(yè)團隊老師精心整理的，每一道題都會有相應知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。　　

2024注會《稅法》每日一練

位于市區(qū)的某餐飲企業(yè)為增值稅一般納稅人。2019年12月經(jīng)營業(yè)務如下：

（1）當月取得餐飲服務收入價稅合計848萬元，通過稅控系統(tǒng)實際開票價款為390萬元。

（4）當月向消費者發(fā)行餐飲儲值卡3000張，取得貨幣資金300萬元；當月消費者使用儲值卡購買了該餐飲企業(yè)委托外部工廠生產(chǎn)的點心禮盒，確認不含稅收入100萬元。

（6）轉讓其擁有的一個餐飲品牌的連鎖經(jīng)營權，取得不含稅收入300萬元。

（其他相關資料：財產(chǎn)租賃合同的印花稅稅率為0.1％）

要求：根據(jù)上述材料，按照下列順序計算回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。

（1）計算業(yè)務（1）的銷項稅額。

（5）計算業(yè)務（4）的銷項稅額。

（7）計算業(yè)務（6）的銷項稅額。

【參考答案】

（1）業(yè)務（1）的銷項稅額＝848÷（1+6％）×6％＝48（萬元）。

（5）業(yè)務（4）銷項稅額＝100×13％＝13（萬元）。

（7）連鎖經(jīng)營權屬于無形資產(chǎn)——其他權益性無形資產(chǎn)，適用6％的稅率。

業(yè)務（6）銷項稅額＝300×6％＝18（萬元）。

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