[摘要]中注協(xié)約談江蘇公證天業(yè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所，提示上市商業(yè)銀行年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　　3月28日，中注協(xié)約談江蘇公證天業(yè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所，提示上市商業(yè)銀行年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　　中注協(xié)相關(guān)負(fù)責(zé)人指出，防范化解金融風(fēng)險(xiǎn)特別是守住不發(fā)生系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的底線，是三大攻堅(jiān)戰(zhàn)的首要任務(wù)。近來(lái)，國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)下行壓力加大，金融領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)隱患依然不少。為防范上市商業(yè)銀行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，中注協(xié)提示會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過(guò)程中重點(diǎn)關(guān)注以下方面：

　　一是關(guān)注信貸業(yè)務(wù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)審慎做好貸款質(zhì)量復(fù)核，關(guān)注貸款五級(jí)分類(lèi)認(rèn)定的準(zhǔn)確性和合理性，尤其應(yīng)關(guān)注受經(jīng)濟(jì)下行影響較大的企業(yè)貸款質(zhì)量;關(guān)注減值準(zhǔn)備計(jì)提的合理性，尤其是貸款不良率較低且持續(xù)下降等異常情況;關(guān)注大額貸款核銷(xiāo)、處置程序，檢查資產(chǎn)處置相關(guān)合同具體條款，評(píng)估處置價(jià)格公允性，判斷是否存在銀行對(duì)受讓方處置收益進(jìn)行保底或承諾由關(guān)聯(lián)第三方進(jìn)行回購(gòu)等情況，關(guān)注向第三方進(jìn)行利益輸送的風(fēng)險(xiǎn)。

　　二是關(guān)注自營(yíng)投資業(yè)務(wù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)關(guān)注自營(yíng)業(yè)務(wù)減值準(zhǔn)備，了解銀行自營(yíng)業(yè)務(wù)減值準(zhǔn)備計(jì)提相關(guān)會(huì)計(jì)政策;對(duì)于按組合計(jì)提減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)，關(guān)注劃分為同一資產(chǎn)組的投資資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)特征和風(fēng)險(xiǎn)水平是否相同或類(lèi)似;對(duì)于單項(xiàng)計(jì)提減值的資產(chǎn)，關(guān)注非標(biāo)準(zhǔn)化債權(quán)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提比例是否與會(huì)計(jì)政策一致，是否保持一慣性。此外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)關(guān)注金融資產(chǎn)的公允價(jià)值計(jì)量，尤其是第二及第三層次金融資產(chǎn)公允價(jià)值的確定，對(duì)其包含的基礎(chǔ)資產(chǎn)公允價(jià)值進(jìn)行驗(yàn)證。

　　三是關(guān)注結(jié)構(gòu)化主體。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)關(guān)注獨(dú)立第三方發(fā)行和管理的理財(cái)產(chǎn)品和信托計(jì)劃，檢查相關(guān)理財(cái)產(chǎn)品和信托計(jì)劃是否存在保本、保收益的情況;關(guān)注投資產(chǎn)品架構(gòu)，檢查投資合同，穿透至底層資產(chǎn)，獨(dú)立測(cè)算可變回報(bào)，評(píng)估銀行對(duì)結(jié)構(gòu)化主體的控制情況以及合并范圍的完整性。

　　四是關(guān)注內(nèi)部控制。注冊(cè)會(huì)計(jì)師重點(diǎn)關(guān)注信貸業(yè)務(wù)內(nèi)控體系的設(shè)計(jì)與執(zhí)行情況，了解并測(cè)試貸款發(fā)放、貸款使用情況、貸后跟蹤管理等與關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程相關(guān)的內(nèi)部控制，尤其應(yīng)關(guān)注商業(yè)銀行零售貸款業(yè)務(wù)、小微業(yè)務(wù)以個(gè)人經(jīng)營(yíng)性貸款的審批及風(fēng)險(xiǎn)控制，關(guān)注相關(guān)業(yè)務(wù)流程內(nèi)部控制的變化，并對(duì)發(fā)生變化的與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的重要控制點(diǎn)進(jìn)行重點(diǎn)測(cè)試。

(2019年4月16日)

責(zé)任編輯：栗子