[摘要]【文字課堂】是北京注協(xié)培訓(xùn)網(wǎng)專業(yè)團隊為參與2015年度注冊會計師各科目考試的考生準備的備考大餐，小編將每天為考生整理注冊會計師專業(yè)階段每門一篇，一共6篇。今天我們一起來學(xué)習(xí)《審計》科目重要知識點：審計風(fēng)險。

審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險

　　一、重大錯報風(fēng)險

　　1、兩個層次的重大錯報風(fēng)險

　　(1)財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險

　　①與控制環(huán)境有關(guān)，如管理層缺乏誠信;也與其他因素有關(guān)，如經(jīng)濟蕭條。

　　②難以被界定于某類交易、賬戶余額、披露的具體認定，反而增大了任何數(shù)目的不同認定發(fā)生重大錯報的可能性。

　　③考慮由舞弊引起的風(fēng)險特別相關(guān)。

　　(2)認定層次的重大錯報風(fēng)險

　　考慮此類風(fēng)險有利于注冊會計師確定認定層次上實施的進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。

　　【注意】

　　重大錯報風(fēng)險只能評估，不能改變。

　　2、固有風(fēng)險和控制風(fēng)險

類別	概念	證據(jù)數(shù)量
固有風(fēng)險	是指在考慮相關(guān)的內(nèi)部控制之前，某類交易、賬戶余額或披露的某一認定易于發(fā)生錯報的可能性	評估的固有風(fēng)險越高，所需審計證據(jù)越多
控制風(fēng)險	是指某類交易、賬戶余額或披露的某一認定發(fā)生錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但沒有被內(nèi)部控制及時防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的可能性	評估的控制風(fēng)險越高，所需的審計證據(jù)越多

　　【注意】

　　這兩種風(fēng)險屬于認定層次的風(fēng)險。

　　二、檢查風(fēng)險

　　檢查風(fēng)險，是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風(fēng)險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風(fēng)險。

　　【注意】

　　?檢查風(fēng)險可以降低，但不能降為0。

　　?審計風(fēng)險既定的情況下，可接受的檢查風(fēng)險和認定層次重大錯報風(fēng)險呈反向關(guān)系。

　　三、審計的固有限制

　　1、財務(wù)報告的性質(zhì)

　　財務(wù)報表項目涉及主觀決策、評估或一定程度的不確定性，并且可能存在一系列可接受的解釋或判斷。

　　2、審計程序的性質(zhì)

　　獲取審計證據(jù)的能力受實務(wù)和法律上的限制：

　　(1)管理層或其他人員可能有意或無意地不提供與財務(wù)報表編制相關(guān)的或注冊會計師要求的全部谷信息;

　　(2)舞弊可能涉及精心策劃和蓄意實施以進行隱瞞;

　　(3)審計不是對涉嫌違法行為的官方調(diào)查。

　　3、在合理的時間內(nèi)以合理的成本完成審計的需要

　　(1)計劃審計工作，以使審計工作以有效的方式得到執(zhí)行;

　　(2)將審計資源投向最可能存在重大錯報風(fēng)險的領(lǐng)域，并相應(yīng)地在其它領(lǐng)域減少審計資源;

　　(3)運用測試和其他方法檢查總體中存在的錯報。

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責(zé)任編輯：舒米勒