確定控制測試范圍的一般考慮因素

1、在擬信賴的期間，被審計單位執(zhí)行控制的頻率【正向】

2、在所審計期間，注冊會計師擬信賴控制運行有效性時間長度【正向】

3、控制的預(yù)期偏差【正向】

4、通過測試與認定相關(guān)的其他控制獲取的審計證據(jù)的范圍【反向】

5、擬獲取的有關(guān)認定層次控制運行有效性的審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性【正向】

對于一項自動化應(yīng)用控制，不擴大控制測試范圍但需要考慮執(zhí)行的測試

1、測試與該應(yīng)用控制有關(guān)的一般控制的運行有效性

2、確定系統(tǒng)是否發(fā)生變動，如果發(fā)生變動，是否存在適當?shù)南到y(tǒng)變動控制

3、確定對交易的處理是否使用授權(quán)批準的軟件版本

測試兩個層次控制時注意的問題

• 控制測試可能用于被審計單位每個層次的內(nèi)部控制
• 整體層次控制測試通常更加主觀
• 業(yè)務(wù)流程層次控制更容易記錄
• 整體層次控制和信息技術(shù)一般控制的評價通常記錄的是文件備忘錄和支持性證據(jù)
• 整體層次控制要在審計的早期執(zhí)行，否則控制測試的結(jié)果會影響其他計劃審計程序的性質(zhì)和范圍