審計(jì)程序

審計(jì)目標(biāo)

1、獲取或編制固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊分類匯總表，檢查固定資產(chǎn)的分類是否正確并與總賬和明細(xì)賬的合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符，結(jié)合累計(jì)折舊、減值準(zhǔn)備科目與報(bào)表數(shù)核對(duì)是否相符

計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

2、實(shí)質(zhì)性分析程序

存在、完整性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

3、實(shí)地檢查重要固定資產(chǎn)（如為首次接受審計(jì)，應(yīng)適當(dāng)擴(kuò)大檢查范圍），確定其是否存在，關(guān)注是否存在已報(bào)廢但仍未核銷的固定資產(chǎn)

存在

4、檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)或控制權(quán)

權(quán)利和義務(wù)

5、檢查本期固定資產(chǎn)的增加

存在、完整性、權(quán)利和義務(wù)、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

6、檢查本期固定資產(chǎn)的減少

存在、完整性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

7、檢查固定資產(chǎn)的后續(xù)支出

存在、完整性

8、檢查固定資產(chǎn)的租賃

存在、完整性、權(quán)利和義務(wù)、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

9、獲取暫時(shí)閑置的固定資產(chǎn)的證明文件，并觀察其實(shí)際狀況，檢查是否按規(guī)定計(jì)提折舊，相關(guān)的會(huì)計(jì)處理是否正確

計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

10、.獲取已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)的相關(guān)證明文件，并作相應(yīng)記錄

計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

11、獲取持有待售固定資產(chǎn)的相關(guān)證明文件，并作相應(yīng)記錄，檢查對(duì)其預(yù)計(jì)凈殘值調(diào)整是否正確，會(huì)計(jì)處理是否正確

計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

12、檢查固定資產(chǎn)保險(xiǎn)情況，復(fù)核保險(xiǎn)范圍是否足夠

完整性

13、檢查有無與關(guān)聯(lián)方的固定資產(chǎn)購(gòu)售活動(dòng)，是否經(jīng)適當(dāng)授權(quán)，交易價(jià)格是否公允。對(duì)于合并范圍內(nèi)的購(gòu)售活動(dòng)，記錄應(yīng)予合并抵消的金額

存在、完整性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

14、對(duì)應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的借款費(fèi)用，應(yīng)根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定， 結(jié)合長(zhǎng)短期借款、應(yīng)付債券或長(zhǎng)期應(yīng)付款的審計(jì)，檢查借款費(fèi)用（借款利息、折溢價(jià)攤銷、匯兌差額、輔助費(fèi)用）資本化的計(jì)算方法和資本化金額，以及會(huì)計(jì)處理是否正確

計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

15、檢查購(gòu)置固定資產(chǎn)時(shí)是否存在與資本性支出有關(guān)的財(cái)務(wù)承諾

計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂⑴c列報(bào)和披露相關(guān)的認(rèn)定

16、檢查固定資產(chǎn)的抵押、擔(dān)保情況

權(quán)利和義務(wù)、與列報(bào)和披露相關(guān)的認(rèn)定

17、確定固定資產(chǎn)是否已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)列報(bào)

與列報(bào)和披露相關(guān)的認(rèn)定