甲公司

索引號：B1—1

原材料審計表

編制：（略）

日期：2011年3月5日

截至2010年12月31日

審核：（略）

日期：2011年3月5日

索引

2010年

2009年

未審數(shù)

審計調(diào)整

審定數(shù)

已審數(shù)

A原材料

注釋1

40

40

100

C原材料

注釋2

50

－20

30

200

……（略）

（略）

……（略）

……（略）

……（略）

……（略）

減：存貨跌價準備

B1—3

0

0

0

0

合計

2 000

－60

1 940

1 800

注釋1：A原材料主要用于生產(chǎn)A產(chǎn)品。

A原材料2010年末結(jié)存數(shù)量與2009年末基本保持一致，但結(jié)存金額比2009年末有所減少。主要原因：A原材料供應(yīng)商從2010年初開始向甲公司提供采購折扣（年末一次性結(jié)算）。甲公司在2010年l2月31日收到A原材料供應(yīng)商支付的2010年度采購折扣60萬元，并相應(yīng)沖減A原材料2010年末結(jié)存成本60萬元。我們檢查了采購合同、供應(yīng)商出具的采購折扣結(jié)算明細表以及相關(guān)的銀行進賬單據(jù)，沒有發(fā)現(xiàn)異常。審計處理建議：無須提出審計調(diào)整建議。

注釋2：C原材料主要用于生產(chǎn)C產(chǎn)品。

根據(jù)C原材料盤點結(jié)果，2010年末結(jié)存金額中有20萬元的C原材料在2010年12月31日收到采購發(fā)票，但于2011年1月1日才實際收到入庫。審計處理建議：已提出審計調(diào)整建議，于2010年末沖回尚未收到入庫的C原材料20萬元。

甲公司

索引號：B1—2

產(chǎn)成品審計表

編制：（略）

日期：2011年3月5日

截至2010年12月31日

審核：（略）

日期：2011年3月5日

索引

2010年

2009年

未審數(shù)

審計調(diào)整

審定數(shù)

已審數(shù)

B產(chǎn)品

注釋1

280

40

320

500

C產(chǎn)品

注釋2

170

20

190

300

……（略）

（略）

……（略）

……（略）

……（略）

……（略）

減：存貨跌價準備

B1—3

0

0

0

0

合計

3 000

100

3 100

2 800

注釋1：B產(chǎn)品曾經(jīng)是甲公司的主要產(chǎn)品之一，但隨著A產(chǎn)品的推出，月銷量已由2010年1月的約10 000件下降至2010年l2月的約3 000件，并且預(yù)計2011年的售價和銷量都將繼續(xù)下跌。事實上，甲公司已于2011年2月初宣布B產(chǎn)品降價10％。

2010年12月末銷售的1 000件B產(chǎn)品（成本為40萬元）在2011年1月5日被退回。甲公司相應(yīng)沖減了2011年1月份的主營業(yè)務(wù)收入。我們檢查了相關(guān)銷貨退回協(xié)議以及2011年1月5日的入庫記錄，沒有發(fā)現(xiàn)異常。審計處理建議：已提出審計調(diào)整建議，沖回該1 000件B產(chǎn)品于2010年度所確認的相關(guān)主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本和應(yīng)收賬款，并相應(yīng)調(diào)整增加2010年末B產(chǎn)品余額40萬元。

注釋2：我們對C產(chǎn)品于2010年12月31日的發(fā)出計價進行了測試（見索引號（略）），注意到C產(chǎn)品于2010年l2月結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本所用的單位成本計算有誤，導(dǎo)致多轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本20萬元。審計處理建議：已提出審計調(diào)整建議，沖回C產(chǎn)品于2010年度多結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務(wù)成本20萬元，并相應(yīng)調(diào)整增加2010年末C產(chǎn)品余額20萬元。

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