納稅人類型

具體規(guī)定

居民企業(yè)

是指依法在中國境內成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構在中國境內的企業(yè)。——雙重標準/原則：注冊地原則，或實際管理機構所在地原則。實際管理機構，是指對企業(yè)的生產經營、人員、賬務、財產等實施實質性全面管理和控制的機構。

非居民企業(yè)

是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業(yè)。

所得類型

所得來源地判定原則

銷售貨物所得

按照交易活動發(fā)生地確定

提供勞務所得

按照勞務發(fā)生地確定

不動產轉讓所得

按照不動產所在地確定

動產轉讓所得

按照轉讓動產的企業(yè)或者機構、場所所在地確定

權益性投資資產轉讓所得

按照被投資企業(yè)所在地確定

股息、紅利等權益性投資所得

按照分配所得的企業(yè)所在地確定

利息、租金、特許權使用費所得

按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定

非居民企業(yè)

有機構場所

機構、場所取得的來源于中國境內的所得

25%

發(fā)生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯(lián)系的所得

取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的、來源于中國境內的所得

20%（實際減按10%稅率征收）

無機構場所

來源于中國境內的所得