一般規(guī)定

防范措施：

1、將該人員輪換出審計項目組

2、由審計項目組以外的注冊會計師復(fù)核該人員已執(zhí)行的工作

3、定期對該業(yè)務(wù)實施獨立的質(zhì)量復(fù)核

屬于公眾利益實體的審計客戶

1、關(guān)鍵審計合伙人任職時間

【止五停二】

期間內(nèi)不得有的行為：

（1）參與該客戶的審計業(yè)務(wù)

（2）為該客戶的審計業(yè)務(wù)實施質(zhì)量控制復(fù)核

（3）就有關(guān)技術(shù)或行業(yè)特定問題、交易或事項向項目組或該客戶提供咨詢

（4）以其他方式直接影響業(yè)務(wù)結(jié)果

連任對審計質(zhì)量特別重要，且能夠通過防范措施消除對獨立性產(chǎn)生不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃剑煞ㄒ?guī)允許的情況下可將時限延長1年。

2、其他合伙人任職時間

防范措施：

（1）將該合伙人輪換出審計項目組，或終止其與審計客戶存在的業(yè)務(wù)關(guān)系

（2）定期對該業(yè)務(wù)實施獨立的質(zhì)量控制復(fù)核

3、確定輪換時間

如果審計客戶成為公眾利益實體，在確定關(guān)鍵審計合伙人的輪換時間時，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮，在該客戶成為公眾利益實體之前，該合伙人已為該客戶提供服務(wù)的時間。

（1）在審計客戶成為公眾利益實體之前，如果關(guān)鍵審計合伙人已為該客戶服務(wù)的時間不超過三年，則該合伙人還可以為該客戶繼續(xù)提供服務(wù)的年限為五年減去已經(jīng)服務(wù)的年限。

（2）如果關(guān)鍵審計合伙人為該客戶服務(wù)了四年或更長的時間，在該客戶成為公眾利益實體之后，該合伙人還可以繼續(xù)服務(wù)兩年。

（3）如果審計客戶是首次公開發(fā)行證券的公司，關(guān)鍵審計合伙人在該公司上市后連續(xù)提供審計服務(wù)的期限，不得超過兩個完整會計年度。