[摘要]北京注協(xié)培訓網(wǎng)專業(yè)團隊為考生整理出2016年注冊會計師預習階段預習要點，以幫助考生提升預習階段學習效率，考生可根據(jù)北京注協(xié)培訓網(wǎng)為考生制定的預習計劃表安排自己的學習進度。

　　北京注協(xié)培訓網(wǎng)專業(yè)團隊為考生整理出2016年注冊會計師預習階段預習要點，以幫助考生提升預習階段學習效率，考生可根據(jù)北京注協(xié)培訓網(wǎng)為考生制定的預習計劃表安排自己的學習進度。（[高效預習計劃]2016年注冊會計師稅法考試不在話下）

第二章 增值稅法

第二節(jié) 一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認定及管理

　　我國將增值稅納稅人按會計核算水平和經(jīng)營規(guī)模分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩類，分別采用不同的計稅方法。

　　一、一般納稅人的認定及管理

　　（一）一般納稅人的認定標準

納稅人	小規(guī)模納稅人	一般納稅人
1）從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人	年應稅銷售額在50萬元以下（含50萬元）	年應稅銷售額在50萬元以上
2）批發(fā)、零售（商貿公司等）	年應稅銷售額在80萬元以下（含80萬元）	年應稅銷售額在80萬元以上
3）提供應稅服務的納稅人	年應稅銷售額在500萬元以下（含500萬元）	年應稅銷售額在500萬元以上

　　【注意】

　　（1）所稱以從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務為主，是指納稅人的年貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務的銷售額占年應稅銷售額的比重在50%以上。

　　（2）年應稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內累計應征增值稅的銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額、稅務機關代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。其中稽查查補銷售額和納稅評估銷售額計入查補稅款申報當月的銷售額，不計入稅款所屬期銷售額。經(jīng)營期，是指在納稅人存續(xù)期內的連續(xù)經(jīng)營期間，含未取得銷售收入的月份。

　　（3）在確定銷售額時可以差額扣除試點納稅人，其應稅服務年銷售額按未扣除之前的銷售額計算。

　　（4）試點實施前應稅服務年銷售額超過500萬元的試點納稅人，應向主管稅務機關申請辦理增值稅一般納稅人資格認定手續(xù)。

　　試點納稅人試點實施前的應稅服務年銷售額按以下公式換算：

　　應稅服務年銷售額=連續(xù)不超過12個月應稅服務營業(yè)額合計÷（1+3%）

　　（5）納稅人兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務以及應稅服務的，應稅貨物及勞務銷售額與應稅服務銷售額分別計算，分別適用增值稅一般納稅人資格認定標準。

　　2.申請一般納稅人資格的（另一項）條件

　　對于符合條件的小規(guī)模納稅人以及新開業(yè)的納稅人，可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定：

　　（1）有固定生產(chǎn)經(jīng)營場所

　　（2）能夠按照準確進行會計核算

　　試點實施前應稅服務年銷售額未超過500萬元的試點納稅人，如符合相關規(guī)定條件，也可以向主管稅務機關申請增值稅一般納稅人資格認定。

　　3.年應稅銷售額、應稅服務年銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人（自然人）按小規(guī)模納稅人納稅。

　　4.有選擇權的納稅人

　　（1）非企業(yè)性單位，指行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體等其它單位

　　（2）不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)，是指非增值稅納稅人偶然發(fā)生增值稅應稅行為（（旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費的食品））

　　（2）營改增試點納稅人：應稅服務年銷售額超過規(guī)定標準但不經(jīng)常提供應稅服務的非企業(yè)性單位、單位和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

　　上述有選擇權的納稅人如果選擇做小規(guī)模納稅人，無需辦理資格認定。

　　其它部分見教材

　　▲ 除另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認定為一般納稅人后，不得轉為小規(guī)模納稅人。

　　編輯推薦：2016年注冊會計師考試《稅法》預習要點匯總

責任編輯：Aimy