[摘要]北京注協(xié)培訓(xùn)網(wǎng)專(zhuān)業(yè)團(tuán)隊(duì)為考生整理出2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)習(xí)階段預(yù)習(xí)要點(diǎn)，以幫助考生提升預(yù)習(xí)階段學(xué)習(xí)效率，考生可根據(jù)北京注協(xié)培訓(xùn)網(wǎng)為考生制定的預(yù)習(xí)計(jì)劃表安排自己的學(xué)習(xí)進(jìn)度。

　　北京注協(xié)培訓(xùn)網(wǎng)專(zhuān)業(yè)團(tuán)隊(duì)為考生整理出2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)習(xí)階段預(yù)習(xí)要點(diǎn)，以幫助考生提升預(yù)習(xí)階段學(xué)習(xí)效率，考生可根據(jù)北京注協(xié)培訓(xùn)網(wǎng)為考生制定的預(yù)習(xí)計(jì)劃表安排自己的學(xué)習(xí)進(jìn)度。（>>>2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》預(yù)習(xí)計(jì)劃表）

第四章 審計(jì)抽樣

　　第二節(jié) 審計(jì)抽樣的基本原理和步驟

　　一、樣本設(shè)計(jì)階段

　　審計(jì)抽樣中樣本設(shè)計(jì)階段的工作主要包括以下步驟：

　　（一）確定測(cè)試目標(biāo)

　　（二）定義總體與抽樣單元

　　1.總體

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確保總體的適當(dāng)性和完整性。也就是說(shuō)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師所定義的總體應(yīng)具備下列兩個(gè)特征：

　　（1）適當(dāng)性。

　　（2）完整性。

　　2.定義抽樣單元

　　3.分層

　　（三）定義誤差構(gòu)成條件

　　①在控制測(cè)試中，誤差是指控制偏差;

　　②在細(xì)節(jié)測(cè)試中，誤差是指錯(cuò)報(bào)。

　　（四）確定審計(jì)程序

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須確定能夠最好地實(shí)現(xiàn)測(cè)試目標(biāo)的審計(jì)程序組合。

　　二、選取樣本階段

　　（一）確定樣本規(guī)模

　　樣本規(guī)模，是指從總體中選取樣本項(xiàng)目的數(shù)量。

　　影響樣本規(guī)模的因素主要包括：

　　1.可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)

　　2.可容忍誤差

　　3.預(yù)計(jì)總體誤差

　　4.總體變異性

　　5.總體規(guī)模

　　影響樣本規(guī)模的因素

影響因素	控制測(cè)試	細(xì)節(jié)測(cè)試	與樣本規(guī)模的關(guān)系
可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)	可接受的信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)	可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)	反向變動(dòng)
可容忍誤差	可容忍偏差率	可容忍錯(cuò)報(bào)	反向變動(dòng)
預(yù)計(jì)總體誤差	預(yù)計(jì)總體偏差率	預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)	同向變動(dòng)
總體變異性	＿＿	總體變異性	同向變動(dòng)
總體規(guī)模	總體規(guī)模	總體規(guī)模	影響很小

　　（二）選取樣本

　　不管使用統(tǒng)計(jì)抽樣或非統(tǒng)計(jì)抽樣方法，在選取樣本項(xiàng)目時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)使總體中的所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)。

　　1.使用隨機(jī)數(shù)表或計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)選樣。

　　使用隨機(jī)數(shù)表或計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)選樣又稱(chēng)隨機(jī)數(shù)選樣。使用隨機(jī)數(shù)選樣需以總體中的每一項(xiàng)目都有不同的編號(hào)為前提。

　　應(yīng)用隨機(jī)數(shù)表選樣的步驟如下：

　　（1）對(duì)總體項(xiàng)目進(jìn)行編號(hào)，建立總體中的項(xiàng)目與表中數(shù)字的一一對(duì)應(yīng)關(guān)系。

　　（2）確定連續(xù)選取隨機(jī)數(shù)的方法

　　2.系統(tǒng)選樣。

　　系統(tǒng)選樣，也稱(chēng)等距選樣，是指按照相同的間隔從審計(jì)對(duì)象總體中等距離地選取樣本的一種選樣方法。采用系統(tǒng)選樣法，首先要計(jì)算選樣間距，確定選樣起點(diǎn)，然后再根據(jù)間距順序地選取樣本。

　　選樣間距的計(jì)算公式：選樣間距=總體規(guī)模÷樣本規(guī)模

　　3.隨意選樣。

　　隨意選樣，也叫任意選樣，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師不帶任何偏見(jiàn)地選取樣本，即注冊(cè)會(huì)計(jì)師不考慮樣本項(xiàng)目的性質(zhì)、大小、外觀、位置或其他特征而選取總體項(xiàng)目。

　　三、評(píng)價(jià)樣本結(jié)果

　　（一）分析樣本誤差

　　異常誤差，是指對(duì)總體中的錯(cuò)報(bào)或偏差明顯不具有代表性的錯(cuò)報(bào)或偏差。

　　（二）推斷總體誤差

　　（三）形成審計(jì)結(jié)論

　　1.統(tǒng)計(jì)抽樣結(jié)果評(píng)價(jià)

　　2.非統(tǒng)計(jì)抽樣結(jié)果的評(píng)價(jià)

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責(zé)任編輯：柴雨