交易性金融資產(chǎn)

持有至到期投資

可供出售的金融資產(chǎn)

初始計量

公允價值

【提示】

交易費用計入當(dāng)期損益。

公允價值＋交易費用

公允價值＋交易費用

企業(yè)取得以上金融資產(chǎn)所支付的價款中，包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息的，應(yīng)當(dāng)單獨確認為應(yīng)收項目。

后續(xù)計量

按公允價值后續(xù)計量，公允價值變動記入當(dāng)期損益即“公允價值變動損益”。

按攤余成本后續(xù)計量

按公允價值后續(xù)計量，公允價值變動記入“其他綜合收益”。

持有期間股利/利息收入

借：應(yīng)收股利 /利息
　　貸：投資收益

借：應(yīng)收利息

　　【面值×票面利率】
　　貸：投資收益

【攤余成本×實際利率】
　　持有至到期投資——利息調(diào)整【差額】

股票

借：應(yīng)收股利 /利息
貸：投資收益

債券

借：應(yīng)收利息

　　【面值×票面利率】
　　貸：投資收益

【攤余成本×實際利率】
可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整【差額】

減值

不存在減值問題

賬面價值<未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值

減值轉(zhuǎn)回：可以通過損益（資產(chǎn)減值損失）轉(zhuǎn)回

賬面價值<公允價值

【提示】應(yīng)將原計入其他綜合收益的金額（無論借貸方）轉(zhuǎn)入資產(chǎn)減值損失
減值轉(zhuǎn)回：

①股票通過其他綜合收益轉(zhuǎn)回；

②債券通過損益（資產(chǎn)減值損失）轉(zhuǎn)回。

重分類

①交易性金融資產(chǎn)不可以重分類為其他金融資產(chǎn)；

②其他金融資產(chǎn)也不可以重分類為交易性金融資產(chǎn)。

持有至到期投資可供出售金融資產(chǎn)

滿足條件可以轉(zhuǎn)換

處置

原計入“公允價值變動損益”的部分轉(zhuǎn)入“投資收益”

原計入“其他綜合收益”的部分轉(zhuǎn)入“投資收益”