確定控制測(cè)試范圍的一般考慮因素

1、在擬信賴的期間，被審計(jì)單位執(zhí)行控制的頻率【正向】

2、在所審計(jì)期間，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴控制運(yùn)行有效性時(shí)間長度【正向】

3、控制的預(yù)期偏差【正向】

4、通過測(cè)試與認(rèn)定相關(guān)的其他控制獲取的審計(jì)證據(jù)的范圍【反向】

5、擬獲取的有關(guān)認(rèn)定層次控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性【正向】

對(duì)于一項(xiàng)自動(dòng)化應(yīng)用控制，不擴(kuò)大控制測(cè)試范圍但需要考慮執(zhí)行的測(cè)試

1、測(cè)試與該應(yīng)用控制有關(guān)的一般控制的運(yùn)行有效性

2、確定系統(tǒng)是否發(fā)生變動(dòng)，如果發(fā)生變動(dòng)，是否存在適當(dāng)?shù)南到y(tǒng)變動(dòng)控制

3、確定對(duì)交易的處理是否使用授權(quán)批準(zhǔn)的軟件版本

測(cè)試兩個(gè)層次控制時(shí)注意的問題

• 控制測(cè)試可能用于被審計(jì)單位每個(gè)層次的內(nèi)部控制
• 整體層次控制測(cè)試通常更加主觀
• 業(yè)務(wù)流程層次控制更容易記錄
• 整體層次控制和信息技術(shù)一般控制的評(píng)價(jià)通常記錄的是文件備忘錄和支持性證據(jù)
• 整體層次控制要在審計(jì)的早期執(zhí)行，否則控制測(cè)試的結(jié)果會(huì)影響其他計(jì)劃審計(jì)程序的性質(zhì)和范圍