項(xiàng)目

是否正確

理由

1.存貨監(jiān)盤(pán)目標(biāo)

不正確

應(yīng)該是獲取丙公司20×7年12月31日有關(guān)存貨數(shù)量和狀況以及有關(guān)管理層存貨盤(pán)點(diǎn)程序可靠性的審計(jì)證據(jù)，檢查存貨的數(shù)量是否真實(shí)完整，是否歸屬被審計(jì)單位，存貨有無(wú)毀損、陳舊、殘次和短缺等狀況。

2.存貨監(jiān)盤(pán)范圍

不正確

應(yīng)該是20×7年12月31日庫(kù)存的玻璃、煤炭和燒堿，并不應(yīng)該包括其他公司存放在本公司的水泥。

3.存貨監(jiān)盤(pán)時(shí)間

不正確

存貨監(jiān)盤(pán)的時(shí)間應(yīng)該包括實(shí)地察看盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)的時(shí)間、觀察存貨盤(pán)點(diǎn)的時(shí)間和對(duì)已盤(pán)點(diǎn)存貨實(shí)施檢查的時(shí)間等，應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位實(shí)施存貨盤(pán)點(diǎn)的時(shí)間相協(xié)調(diào)，所以應(yīng)為20×7年12月29日至12月31日。

程序

是否恰當(dāng)

正確內(nèi)容

程序1

與管理層討論存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃

不恰當(dāng)

應(yīng)該是與被審計(jì)單位管理層復(fù)核或討論其存貨盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃

程序2

觀察丙公司盤(pán)點(diǎn)人員是否按照盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃盤(pán)點(diǎn)

恰當(dāng)

?

程序3

檢查相關(guān)憑證以證實(shí)盤(pán)點(diǎn)截止日前所有已確認(rèn)為銷售但尚未裝運(yùn)出庫(kù)的存貨均已納入盤(pán)點(diǎn)范圍

不恰當(dāng)

應(yīng)該是檢查所有在截止日前已確認(rèn)為銷售但尚未裝運(yùn)出庫(kù)的存貨均未納入盤(pán)點(diǎn)范圍。

程序4

對(duì)于存放在外地公用倉(cāng)庫(kù)的玻璃，主要實(shí)施檢查裝運(yùn)文件、出庫(kù)記錄等替代程序

不恰當(dāng)

應(yīng)該主要通過(guò)函證或利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作等替代程序來(lái)進(jìn)行查驗(yàn)。