初始計量

應(yīng)按公允價值計量

借：交易性金融資產(chǎn)——成本

應(yīng)收股利/利息

投資收益【交易費用】

貸：銀行存款等

交易費用

直接計入當(dāng)期損益（投資收益借方）

應(yīng)收項目

企業(yè)取得金融資產(chǎn)所支付的價款中，包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息的，應(yīng)當(dāng)單獨確認(rèn)為應(yīng)收項目。

持有期間取得的現(xiàn)金股利或利息

在持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資收益。

借：應(yīng)收股利/利息

貸：投資收益

持有期間公允價值變動

資產(chǎn)負(fù)債表日，公允價值變動計入當(dāng)期損益。

借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動

貸：  公允價值變動損益

【公允價值下降做反分錄】

處置時

處置該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債時，其公允價值與初始入賬金額之間的差額應(yīng)確認(rèn)為投資收益，同時調(diào)整公允價值變動損益。

借：銀行存款

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本

——公允價值變動

投資收益【差額】

借：公允價值變動損益

貸：投資收益

借：銀行存款

交易性金融資——公允價值變動

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本

投資收益【差額】

借：投資收益

貸：  公允價值變動損益