2019年注會學(xué)習(xí)季，就差你！

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　　【知識點】進(jìn)項稅額-1（第二章 增值稅法）

　　一、進(jìn)項稅額的概念

　　進(jìn)項稅額，是指納稅人購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。

　　二、準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額-11項

　　1.從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。增值稅專用發(fā)票具體包括以下兩種：

　　(1)《增值稅專用發(fā)票》

　　(2)《機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》

　　2.從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額

　　考試時，通常是要自己計算的。

　　3.自境外單位或者個人購進(jìn)勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者境內(nèi)的不動產(chǎn)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

　　考試時，通常也是要自己計算的。

　　4.納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品(掌握)

　　購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%的扣除率計算的進(jìn)項稅額，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。

　　購進(jìn)煙葉可以抵扣的進(jìn)項稅額

　　準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額

　　=(收購煙葉實際支付的價款總額+煙葉稅應(yīng)納稅額)×扣除率

　　煙葉稅應(yīng)納稅額=收購煙葉實際支付的價款總額×稅率(20%)

　　5.資產(chǎn)重組

　　增值稅一般納稅人在資產(chǎn)重組過程中，將全部資產(chǎn)、負(fù)債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他增值稅一般納稅人，并按程序辦理注銷稅務(wù)登記的，其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進(jìn)項稅額可以結(jié)轉(zhuǎn)至新納稅人處抵扣。

　　>>>>2019年CPA《稅法》教材高頻考點匯總

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