2020年注會備考開學(xué)季，搶跑2020！！！

2020年新一輪的注會備考已經(jīng)開始，北京注協(xié)培訓(xùn)網(wǎng)CPA專業(yè)團(tuán)隊老師為考生整理各科目高頻考點。本文是關(guān)于2020年注會

《稅法》中的重要知識點“稅收優(yōu)惠”：

【知識點】稅收優(yōu)惠

一、《增值稅暫行條例》規(guī)定的免稅項目(7項）

1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。（重要）

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，包括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個人。

農(nóng)業(yè)產(chǎn)品是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)；

對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的外購農(nóng)產(chǎn)品，以及單位和個人外購農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工后銷售的仍然屬于規(guī)定范圍的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，不屬于免稅的范圍，應(yīng)按規(guī)定的稅率征收增值稅；

納稅人采用“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事畜禽飼養(yǎng)，納稅人回收再銷售畜禽，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。

2.避孕藥品和用具。

3.古舊圖書，是指向社會收購的古書和舊書。

4.直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備。

5.外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備。

6.由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品。

7.銷售的自己使用過的物品。自己使用過的物品，是指其他個人自己使用過的物品。

二、“營改增通知”規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策

（一）下列項目免征增值稅：54項

1.托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)。

2.養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)。

3.殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)。

4.婚姻介紹服務(wù)。

5.殯葬服務(wù)。

6.殘疾人員本人為社會提供的服務(wù)。

7.醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)。

8.從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)。

9.學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)。

10.農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治。

11.紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館在自己的場所提供文化體育服務(wù)取得的第一道門票收入。

12.寺院、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動的門票收入。

13.行政單位之外的其他單位收取的符合規(guī)定條件的政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)。

14.個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)。

15.個人銷售自建自用住房。

16.臺灣航運(yùn)公司、航空公司從事海峽兩岸海上直航、空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入。

17.納稅人提供的直接或者間接國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)。

18.以下利息收入免增值稅：

（1）2016年12月31日前，金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款。

（2）國家助學(xué)貸款。

（3）國債、地方政府債。

（4）人民銀行對金融機(jī)構(gòu)的貸款。

（5）住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發(fā)放的個人住房貸款。

（6）外匯管理部門在從事國家外匯儲備經(jīng)營過程中,委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放的外匯貸款。

（7）統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中，企業(yè)集團(tuán)或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)以及集團(tuán)所屬財務(wù)公司按不高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取的利息。

19.被撤銷金融機(jī)構(gòu)以貨物、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價證券、票據(jù)等財產(chǎn)清償債務(wù)。

20.保險公司開辦的一年期以上人身保險產(chǎn)品取得的保費(fèi)收入。

21.再保險服務(wù)。

22.下列金融商品轉(zhuǎn)讓收入：

（1）合格境外投資者（QFII）委托境內(nèi)公司在我國從事證券買賣業(yè)務(wù)。

（2）香港市場投資者（包括單位和個人）通過滬港通買賣上海證券交易所上市A股、通過基金互認(rèn)買賣內(nèi)地基金份額。

（3）證券投資基金管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券。

（4）個人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)。

23.金融同業(yè)往來利息收入。

24.符合條件的擔(dān)保機(jī)構(gòu)從事中小企業(yè)信用擔(dān)保或者再擔(dān)保業(yè)務(wù)取得的收入，3年內(nèi)免征。

25.國家商品儲備管理單位及其直屬企業(yè)承擔(dān)商品儲備任務(wù)，從中央或者地方財政取得的利息補(bǔ)貼收入和價差補(bǔ)貼收入。

26.納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。

27.符合條件的合同能源管理服務(wù)。

28.政府辦學(xué)歷教育的學(xué)校舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班取得的全部歸該學(xué)校所有的收入。

29.政府辦職業(yè)學(xué)校設(shè)立的主要為在校學(xué)生提供實習(xí)場所、并由學(xué)校出資自辦、經(jīng)營收入歸學(xué)校所有的企業(yè)，從事“現(xiàn)代服務(wù)”（不含融資租賃服務(wù)、廣告服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù)）、“生活服務(wù)”（不含文化體育服務(wù)、其他生活服務(wù)和桑拿、氧吧）業(yè)務(wù)活動取得的收入。

30.家政服務(wù)企業(yè)由員工制家政服務(wù)員提供家政服務(wù)取得的收入。

31.福利彩票、體育彩票的發(fā)行收入。

32.軍隊空余房產(chǎn)租賃收入。

33.為了配合國家住房制度改革，企業(yè)、行政事業(yè)單位按房改成本價、標(biāo)準(zhǔn)價出售住房取得的收入。

34.將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)。

35.家庭財產(chǎn)分割的個人無償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、土地使用權(quán)。

36.土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者。

37.縣級以上地方人民政府或自然資源行政主管部門出讓、轉(zhuǎn)讓或收回自然資源使用權(quán)（不含土地使用權(quán)）。

38-54(略)

（二）增值稅即征即退：

1.軟件產(chǎn)品的稅務(wù)處理

（1）增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按16%的稅率征收增值稅后，對實際稅負(fù)超過3%的部分實行即征即退；

（2）增值稅一般納稅人將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后對外銷售，享受增值稅即征即退政策；

本地化改造，是指對進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行重新設(shè)計、改進(jìn)、轉(zhuǎn)換等，單純對進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行漢字化處理不包括在內(nèi)。

2.一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)，對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。

3.經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人中的一般納稅人，提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)和有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。

4.納稅人享受安置殘疾人增值稅即征即退優(yōu)惠政策。

（三）扣減增值稅規(guī)定（了解）

（四）金融企業(yè)貸款業(yè)務(wù)

發(fā)放貸款后，自結(jié)息日起90天內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收未收利息按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，自結(jié)息日起90天后發(fā)生的應(yīng)收未收利息暫不繳納增值稅，待實際收到利息時按規(guī)定繳納增值稅。            

（五）個人出售住房（前面已講）

三、財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他部分征免稅項目

免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅：

1.對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。

2.納稅人際銷售蔬菜又銷售其他增值稅應(yīng)稅貨物的，應(yīng)分別核算蔬菜和其他增值稅應(yīng)稅貨物的銷售額；未分別核算的，不得享受蔬菜增值稅免稅政策。

四、其他有關(guān)減免稅規(guī)定（掌握）

1.納稅人兼營減、免稅項目的，應(yīng)當(dāng)分開核算減免稅項目的銷售額；未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅；

2.納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅。放棄免稅后，36個月內(nèi)不得再申請免稅；

【提醒您】可以作為納稅籌劃點，增值稅納稅人放棄免稅權(quán)的原因：銷售方放棄免稅權(quán)，購買方可以抵扣進(jìn)項稅額。

3.納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)同時適用免稅和零稅率規(guī)定的，優(yōu)先適用零稅率；

（1）放棄免稅權(quán)應(yīng)以書面形式提交放棄免稅權(quán)聲明，報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案；

（2）放棄免稅權(quán)的納稅人符合一般納稅人認(rèn)定條件尚未認(rèn)定為增值稅一般納稅人的，應(yīng)當(dāng)按現(xiàn)行規(guī)定認(rèn)定為增值稅一般納稅人，其銷售的貨物或勞務(wù)可開具增值稅專用發(fā)票；

（3）如放棄，需全部放棄，不得部分放棄；

（4）納稅人在免稅期內(nèi)購進(jìn)用于免稅項目的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)所取得的增值稅扣稅憑證，一律不得抵扣。

4.安置殘疾人單位既符合促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策條件，又符合其他增值稅優(yōu)惠政策條件的，可同時享受多項增值稅優(yōu)惠政策，但年度申請退還增值稅總額不得超過本年度內(nèi)應(yīng)納增值稅總額。

【例題-多選題】下列各項中，免征增值稅的有（　）。 （2010年改編）

　　A.國家助學(xué)貸款利息收入

　　B.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品

　　C.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取過網(wǎng)費(fèi)

　　D.殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品

【答案】ABD

【答案解析】本題根據(jù)2010年考題。國家助學(xué)貸款利息收入，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品都免征增值稅，電力公司向發(fā)電企業(yè)收取過網(wǎng)費(fèi)

　　>>>>2020年CPA《稅法》教材高頻考點匯總

2020年CPA開學(xué)季課程超值預(yù)售，驚喜價來襲！！！