“明確審計(jì)、評(píng)估責(zé)任，保持職業(yè)謹(jǐn)慎”專題會(huì)議綜述
【簡(jiǎn)報(bào)第三十八期】
2008-11-19 00:00:00
[摘要]2007年6月，最高法院發(fā)布《關(guān)于審理涉及會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中民事侵權(quán)賠償案件的若干規(guī)定》[(法釋[2007]12號(hào))以下簡(jiǎn)稱“司法解釋”]。為在行業(yè)內(nèi)積極做好司法解釋宣傳和學(xué)習(xí)工作，強(qiáng)化行業(yè)風(fēng)
2007年6月，最高法院發(fā)布《關(guān)于審理涉及會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中民事侵權(quán)賠償案件的若干規(guī)定》[(法釋[2007]12號(hào))以下簡(jiǎn)稱“司法解釋”]。為在行業(yè)內(nèi)積極做好司法解釋宣傳和學(xué)習(xí)工作，強(qiáng)化行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，牢固樹(shù)立為公眾利益服務(wù)的職業(yè)宗旨，8月1 5日上午，北京注協(xié)在新大都飯店國(guó)際會(huì)議中心舉辦了“明確審計(jì)、評(píng)估責(zé)任，保持職業(yè)謹(jǐn)慎”專題會(huì)議。
協(xié)會(huì)法律顧問(wèn)、北京市德恒律師事務(wù)所合伙人郭克軍律師、司法部預(yù)防犯罪研究所研究員、刑法學(xué)博士陳雄飛律師分別就“司法解釋”相關(guān)條款、審計(jì)報(bào)告被訴訟法律等司法實(shí)踐案例進(jìn)行了講解。孫燕紅副秘書(shū)長(zhǎng)主持會(huì)議并做了重要講話。北京注協(xié)八個(gè)專門委員會(huì)委員，北京地區(qū)證券期貨業(yè)務(wù)資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，北京國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院有關(guān)人員，共計(jì)200余人參加了會(huì)議。現(xiàn)將會(huì)議內(nèi)容綜述如下：
一、孫燕紅副秘書(shū)長(zhǎng)闡述了最高人民法院頒布的“司法解釋”對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)在新的司法環(huán)境下依法執(zhí)業(yè)、依法維權(quán)的重要意義。介紹了協(xié)會(huì)2002年以來(lái)聘請(qǐng)多家律師事務(wù)所為會(huì)員提供法律咨詢服務(wù)的情況，強(qiáng)調(diào)各會(huì)計(jì)師事務(wù)所，資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)準(zhǔn)確把握當(dāng)前行業(yè)面臨的形勢(shì)，加強(qiáng)質(zhì)量控制，把握?qǐng)?zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，避免法律責(zé)任，提高服務(wù)質(zhì)量，樹(shù)立行業(yè)形象。協(xié)會(huì)將全心全意為整個(gè)行業(yè)，為會(huì)計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)做好服務(wù)工作。
二、郭克軍律師針對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的涉及民事案件進(jìn)行了講解。郭律師梳理了1996年至今，最高人民法院針對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的法律責(zé)任頒布的《關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所為企業(yè)出具虛假驗(yàn)資證明應(yīng)如何處理的復(fù)函》(法函[1996]56號(hào))、《關(guān)于驗(yàn)資單位對(duì)多個(gè)案件債權(quán)人損失應(yīng)如何承擔(dān)責(zé)任的批復(fù)》(法釋[1997]10號(hào))、《關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所為企業(yè)出具虛假驗(yàn)資證明應(yīng)如何承擔(dān)責(zé)任問(wèn)題的批復(fù)》(法釋[1998]13號(hào))、 《關(guān)于受理證券市場(chǎng)因虛假陳述引發(fā)的民事侵權(quán)糾紛案件有關(guān)問(wèn)題的通知》(法釋傳[2001]43號(hào))、《關(guān)于審理證券市場(chǎng)因虛假陳述引發(fā)的民事賠償案件的若干規(guī)定》(法釋[2003]2號(hào))、《關(guān)于審理涉及會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中民事侵權(quán)賠償案件的若干規(guī)定》(法釋[2007]12號(hào))六個(gè)司法解釋歷史發(fā)展的過(guò)程、主要特點(diǎn)及其對(duì)行業(yè)的影響。
最新的司法解釋，具有里程碑意義，與美國(guó)安然事件之后的薩班斯法案有異曲同工之妙。在承繼、整合和矯正既往司法解釋基礎(chǔ)上，在以下幾個(gè)方面做出了較新的規(guī)定： (1)明確侵權(quán)責(zé)任產(chǎn)生的根本原因； (2)明確利害關(guān)系人的范圍； 3)承認(rèn)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的法律地位；(4)統(tǒng)一適用過(guò)錯(cuò)推定原則和舉證責(zé)任倒置分配模式；(5)明確此類訴訟的條件和訴訟主體列置等程序規(guī)定；(6)明確區(qū)分會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)補(bǔ)充責(zé)任和連帶責(zé)任的具體情形；(7)強(qiáng)調(diào)過(guò)失比例責(zé)任和責(zé)任順位；(8)認(rèn)定會(huì)計(jì)師事務(wù)所過(guò)錯(cuò)責(zé)任的具體指引；(9)完善不承擔(dān)責(zé)任和減輕責(zé)任的事由；(10)強(qiáng)調(diào)審判程序的重要性。
三、陳雄飛律師針對(duì)刑事法律責(zé)任，結(jié)合近年來(lái)的司法解釋和案例作了精煉和深度的講解。
陳律師對(duì)《刑法》中提供虛假證明文件罪、出具證明文件重大失實(shí)罪、偽證罪的概念，其犯罪主體、情節(jié)、刑期等有關(guān)條款向與會(huì)者進(jìn)行了詳細(xì)講解。
他忠告注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師，從事司法鑒定業(yè)務(wù)時(shí)一定要注意鑒定報(bào)告容易被攻擊的地方，如鑒定人、鑒定人專業(yè)勝任能力資格、鑒定報(bào)告形式必備要件、鑒定程序的合法性、內(nèi)容的統(tǒng)一性等問(wèn)題；提醒大家對(duì)案件審理受到外部強(qiáng)大干預(yù)、媒體關(guān)注、委托費(fèi)畸高、財(cái)務(wù)資料不齊全、重大事實(shí)不清楚、審計(jì)范圍受到限制、需要利用專家的工作而專家受雇于被審計(jì)單位或者和被審計(jì)單位存在其他影響其獨(dú)立性關(guān)系的應(yīng)如何規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)；強(qiáng)調(diào)注冊(cè)會(huì)計(jì)師出庭作證時(shí)，有備而去，不打無(wú)準(zhǔn)備之仗，實(shí)事求是，坦坦蕩蕩。
為了規(guī)避行業(yè)的法律風(fēng)險(xiǎn)，全面提高行業(yè)執(zhí)業(yè)法律意識(shí)，陳律師提出以下建議：
1、在全行業(yè)認(rèn)真開(kāi)展法律知識(shí)的普及培訓(xùn)，讓每一個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、每一個(gè)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)、每一個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師、每一個(gè)注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師明了自己受到的法律約束和可能承擔(dān)的法律責(zé)任，把法律講座作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師后續(xù)教育的必備內(nèi)容。
2、建立有序競(jìng)爭(zhēng)的審計(jì)、評(píng)估服務(wù)市場(chǎng)，從源頭上遏制惡性競(jìng)爭(zhēng)導(dǎo)致的職業(yè)質(zhì)量的降低。
3、充分發(fā)揮行業(yè)協(xié)會(huì)的作用，積極與相關(guān)政府主管部門和司法機(jī)關(guān)溝通，通過(guò)互派專家給對(duì)方講課等方式增加交流，使社會(huì)能夠客觀看待注冊(cè)會(huì)計(jì)師和評(píng)估師承擔(dān)的責(zé)任。
4、充分發(fā)揮維權(quán)委員會(huì)作用，積極開(kāi)展行業(yè)維權(quán)工作。
5、防微杜漸，對(duì)于不依法執(zhí)業(yè)的行為進(jìn)行行業(yè)自律懲戒，將違法犯罪的苗頭扼殺在搖籃當(dāng)中。
6、大力宣傳和倡導(dǎo)行業(yè)誠(chéng)信，樹(shù)立依法執(zhí)業(yè)的良好風(fēng)氣。
本次專題會(huì)議目的在于促進(jìn)從事高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的事務(wù)所和評(píng)估機(jī)構(gòu)率先提高法律意識(shí)，依法執(zhí)業(yè)，防范法律風(fēng)險(xiǎn)。下一步還要積極推進(jìn)北京地區(qū)注冊(cè)會(huì)計(jì)師和注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師行業(yè)的法制建設(shè)進(jìn)程，提高會(huì)員法律專業(yè)素質(zhì)，強(qiáng)化合理運(yùn)用法律知識(shí)維護(hù)自身利益的意識(shí)，進(jìn)而維護(hù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)、資產(chǎn)評(píng)估師行業(yè)的合法權(quán)益。
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