中國CPA在線

[摘要]6月份了，讓大家熱血沸騰的一件事即將發(fā)生，那便是端午小長假。膽子大的您還可以偷來三天變成一個8天的大假。是不是興奮的想要馬上吃到粽子了？

　　6月份了，讓大家熱血沸騰的一件事即將發(fā)生，那便是端午小長假。膽子大的您還可以偷來三天變成一個8天的大假。是不是興奮的想要馬上吃到粽子了？

　　不過作為一只謹(jǐn)慎的財稅小編，我又要開始提醒大家，別忘了粽子稅要來了，親愛的財務(wù)人員，做好核算噻。

　　很多企業(yè)端午節(jié)會給員工發(fā)放粽子，收到粽子開心之余別忘了，你的粽子是要交稅滴。

　　1、會計覺得價值小而忽略稅收政策，被稅務(wù)稽查

　　有的財務(wù)小伙伴會說，難得公司發(fā)點福利，價值又不高，怎么還要交稅?小編溫馨提醒你，千萬別小看這點福利稅，作為謹(jǐn)慎的財務(wù)人員，最好還是按照稅法來執(zhí)行，否則一旦被稅局查出來，還要繳納罰款。

　　下面就是一個真實的案例，今年4月28號，深圳市稅務(wù)局公布了一起稅務(wù)稽查的案件：

　　深圳市地方稅務(wù)局第二稽查局近期對多個服務(wù)業(yè)企業(yè)實施稅務(wù)檢查時發(fā)現(xiàn)，相關(guān)企業(yè)在開展大型慶典活動期間向觀眾贈送禮品均未代扣代繳個人所得稅，第二稽查局最終作出責(zé)令補(bǔ)扣繳個人所得稅，并處以罰款的稅務(wù)處理處罰決定。經(jīng)查，由于企業(yè)贈送的是價值不高的小禮品，企業(yè)財務(wù)人員疏忽大意，未能意識到企業(yè)也負(fù)有代扣代繳個人所得稅的義務(wù)，經(jīng)過檢查人員耐心的納稅輔導(dǎo)，企業(yè)財務(wù)人員認(rèn)識到該種情形下也應(yīng)代扣代繳個人所得稅，表示將按規(guī)定補(bǔ)扣繳稅款、交納罰款。

　　稅法面前無小事，財務(wù)人員切不可覺得金額小就不用交稅，殊不知已經(jīng)違法了，一旦被稅局稽查，真的是得不償失。

　　2、粽子究竟要怎么交稅?這里面的學(xué)問還挺大

　　看了上面真實的稽查案例，你還敢抱有僥幸心理嗎?有的小伙伴會說，小編，單位發(fā)粽子要怎么交稅呢?不是我不想交，是我自己也不知道怎么交稅。

　　作為愛學(xué)習(xí)的小編，最大的快樂就是為小伙們答疑解惑，今天就來說道說道粽子要怎么交稅，相信看完后您就徹底懂了。

　　1)企業(yè)給員工發(fā)粽子怎么交稅？

　　如果企業(yè)端午節(jié)給員工發(fā)放粽子，屬于非貨幣福利。

　　根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則——職工薪酬》規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的職工福利費，應(yīng)當(dāng)在實際發(fā)生時根據(jù)實際發(fā)生額計入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。職工福利費為非貨幣性福利的，應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量。

　　案例：甲食品公司在2018年5月18日因過端午節(jié)，給300名員工發(fā)放了自產(chǎn)的禮盒裝粽子，每人1盒。該禮盒裝粽子對外售價116元/盒(含稅價，稅率16%)。員工構(gòu)成：生產(chǎn)人員200人，管理、銷售、后勤人員100人。

　　會計分錄：

　　1、計提職工福利費

　　借：制造費用——職工福利費 23200

　　　　管理費用——職工福利費 11600

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣福利 34800

　　2、實際發(fā)放粽子時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣福利 34800

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 30000

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 4800

　　2)如果是銷售粽子要怎么交稅？

　　如果是銷售粽子，要分好記種情況。

　　①粽子生產(chǎn)廠家銷售粽子

　　粽子的主要材料糯米雖然屬于農(nóng)產(chǎn)品，但是粽子是糯米農(nóng)產(chǎn)品的深加工，所以粽子是不屬于初級產(chǎn)品，即不屬于農(nóng)產(chǎn)品。應(yīng)該按16%的稅率繳納增值稅(小規(guī)模按3%)。

　　②餐館銷售粽子怎么算？

　　端午節(jié)，親朋友好友一起聚聚，到餐館吃飯點幾個粽子。

　　餐館提供餐飲服務(wù)時銷售的粽子，應(yīng)該按照“餐飲服務(wù)”6%的稅率繳納增值稅(小規(guī)模按3%)。

　　③專賣店銷售粽子怎么算?

　　很多小伙伴喜歡吃“五芳齋”的粽子，一般會直接到他們的專柜或者專賣店來購買。由于是單純的銷售粽子商品，未提供“餐飲服務(wù)”，應(yīng)該銷售貨物按16%繳納增值稅(小規(guī)模按3%)。

　　3)如果是個人取得的粽子怎么交稅呢？

　　①如果是公司給員工發(fā)放福利

　　這個已經(jīng)在上面詳述了，這里就不贅述。

　　②如果個人取得客戶贈送的粽子怎么辦？

　　(1)如果個人是在購買客戶單位的產(chǎn)品或服務(wù)時取得的饋贈粽子，根據(jù)財稅50號文，不需要交納個人所得稅。

　　(2)如果個人未購買客戶單位的產(chǎn)品或服務(wù)，而取得的饋贈粽子，則應(yīng)按照“其他所得”適用20%的稅率代扣代繳個人所得稅。

　　③如果是朋友贈送的粽子怎么辦？

　　有的小伙伴會說，小編，你也太逗了，朋友送一個粽子給我吃，還要交啥稅?好吧，你說的有道理，稅法上也沒有明文規(guī)定個人對個人的贈與需要交個人所得稅，因此，放心笑納就好。

　　4)如果公司發(fā)放的粽子是熟的，直接吃了怎么辦？

　　這個問題其實很有趣，如果企業(yè)不給員工發(fā)粽子，而是在過節(jié)期間請員工“吃”粽子呢？

　　按照營改增36號文：單位或者個體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)，不需要繳納增值稅的。

　　所以，如果員工在公司把粽子吃掉了，公司就“免稅”了。有的小伙伴說，我只能吃一個，還剩幾個帶回家怎么辦？小編覺得，如果是企業(yè)為員工提供的服務(wù)，是不用繳納增值稅的。

　　也許有的小伙伴不理解，明年過節(jié)發(fā)福利是一件好事，怎么還有這么對“稅事”呢?但不管怎樣，一定要遵守哦。

　　不過，雖然要交各種稅，不免還有點心疼的。但是想到時候不僅可以吃到粽子還有好幾天假期可以休息，還可以出去旅旅游，這點心疼也就不算什么啦。

責(zé)任編輯：栗子