[摘要]注冊會計師每日一練題是北京注協(xié)培訓(xùn)網(wǎng)專業(yè)團隊老師精心整理的，每一道題都會有相應(yīng)知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。

注會稅法被很多考生稱之為“碎”法，這對考生的記憶力提出新的挑戰(zhàn)，考生必須全面復(fù)習(xí)，摒棄死記硬背，要努力做到知其意、明其理，并學(xué)會舉一反三。

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2020注會《稅法》每日一練

【多選題】甲企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2019年6月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）銷售邊角廢料，由稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，取得不含稅收入30000元。

（2）銷售自己使用過的包裝物，開具普通發(fā)票，收取價稅合計金額11330元。

（3）銷售自己使用過的機器設(shè)備一臺，取得含稅銷售收入20703元，該設(shè)備購入時不含稅價款為40000元，已計提折舊12000元。

（4）采取以舊換新方式銷售金項鏈1條，新項鏈對外零售價格6386元，舊項鏈作價1236元，向消費者收取新舊項鏈差價款5150元；另外，以舊換新方式銷售熱水器一臺，新熱水器對外零售價格5253元，舊熱水器作價824元，向消費者收取新舊差價款4429元。

（5）月末進行存貨盤點時發(fā)現(xiàn)，因管理不善丟失一批以前月份購入的存貨，賬面成本為6000元。

（6）將自建的一棟廠房出售，取得含稅收入總額為840000元。

（已知：納稅人發(fā)生的上述銷售自己使用過的固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)，未放棄減稅）

下列說法正確的是（）

A. 業(yè)務(wù)（1）、（2）、（3）共需繳納增值稅1632元

B. 業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納增值稅303元

C. 業(yè)務(wù)（6）應(yīng)繳納增值稅42000元

D. 該企業(yè)當期應(yīng)繳納的增值稅41935元

【參考答案】ABD

【答案解析】

業(yè)務(wù)（1）：應(yīng)繳納增值稅=30000×3%=900（元）

業(yè)務(wù)（2）：應(yīng)繳納增值稅=11330÷（1+3%）×3%=330（元）

業(yè)務(wù)（3）：應(yīng)繳納增值稅=20703÷（1+3%）×2%=402（元）

業(yè)務(wù)（1）、（2）、（3）共需繳納增值稅=900+330+402=1632元

業(yè)務(wù)（4）：應(yīng)繳納增值稅=5150÷（1+3%）×3%+5253÷（1+3%）×3%=303（元）

業(yè)務(wù)（5）：增值稅小規(guī)模納稅人購進當時不得抵扣進項稅額，現(xiàn)在也不涉及轉(zhuǎn)出進項稅額。

業(yè)務(wù)（6）：應(yīng)繳納增值稅=840000÷（1+5%）×5%=40000（元）

該企業(yè)當期應(yīng)繳納的增值稅=900+330+402+303+40000=41935（元）。

【知識點】增值稅應(yīng)納稅額的計算

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