[摘要]注冊會計師每日一練題目都是北京注協(xié)培訓網專業(yè)團隊老師精心整理的，每一道題都會有相應知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。

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2020注會《稅法》每日一練

【多選題】某內資原煤生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年1月發(fā)生以下業(yè)務:

（1）開采原煤12000噸。采取分期收款方式銷售原煤9000噸，每噸不含稅單價500元，購銷合同約定，本月應收取1/3的價款，但實際只收取不含稅價款120萬元。另支付銷售活動中不含稅運費，并取得運輸企業(yè)（增值稅一般納稅人）開具給本企業(yè)的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票金額4萬元。

（2）為職工宿舍供暖，使用本月開采的原煤200噸；另將本月開采的原煤500噸無償贈送給某有長期業(yè)務往來的客戶。

（3）將以往外購原煤和自采原煤混合生產洗選煤并銷售，取得不含增值稅銷售額40萬元，另向購買方收取運雜費用3萬元（能提供相關發(fā)票）。經增值稅發(fā)票確認，耗用外購原煤350噸，外購原煤單價490元/噸（不含增值稅）。

（4）出口自產原煤1000噸，出廠價每噸不含稅490元，FOB價格（不含增值稅）每噸510元。

（該企業(yè)所在地原煤的資源稅稅率為6％，洗選煤的折算率為80％。）

下列說法正確的是（  ）。

A.業(yè)務（1）銷售原煤應繳納的資源稅9萬元

B.業(yè)務（2）應繳納的資源稅2.1萬元

C.業(yè)務（3）銷售洗選煤應繳納的資源稅0.89萬元

D.該企業(yè)當月應納資源稅合計金額15.05萬元

【參考答案】ABCD

【答案解析】

（1）這里注意資源稅的納稅義務發(fā)生時間的規(guī)定，采取分期收款方式銷售原煤，按照合同約定的本期應收的金額計算資源稅。

業(yè)務（1）銷售原煤應繳納的資源稅＝9000÷3×500×6％÷10000＝9（萬元）

（2）用于職工福利和贈送的原煤都應該計算繳納資源稅。

業(yè)務（2）應繳納的資源稅＝（200＋500）×500×6％÷10000＝2.1（萬元）

（3）混洗混售的煤炭資源稅的計算，既要考慮洗選煤的折算，又要考慮資源稅不重征導致的扣稅。

業(yè)務（3）該企業(yè)銷售洗選煤應繳納的資源稅＝（40×80％-350×490÷10000）×6％

＝（32-17.15）×6％＝0.89（萬元）

（4）業(yè)務（4）應納資源稅＝1000×510÷10000×6％＝3.06（萬元）

該企業(yè)當月應納資源稅合計＝9＋2.1＋0.89＋3.06＝15.05（萬元）。

【知識點】資源稅應納稅額的計算

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