[摘要]注冊會計師每日一練題目都是北京注協培訓網專業團隊老師精心整理的，每一道題都會有相應知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。

注會稅法被很多考生稱之為“碎”法，這對考生的記憶力提出新的挑戰，考生必須全面復習，摒棄死記硬背，要努力做到知其意、明其理，并學會舉一反三。

注會稅法考生必須在做練習方面有切實行動，習題演練是適應考試的必要步驟。CPA稅法考生平時多做練習是至關重要的。盡管習題不是考題，但可以讓考生增加對考試的適應性，而且習題中貫穿大量的重要考點，通過習題練習可以發現復習死角。別忘了用注會機考模擬訓練營去練習自己的答題速度，合理分配考試時間。

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2021注會《稅法》每日一練

【單選題】某房地產開發公司轉讓新建一幢寫字樓取得不含增值稅收入1000萬元。已知該公司為取得土地使用權所支付的金額為50萬元，房地產開發成本為200萬元，開發該寫字樓向銀行借款支付借款利息27.5萬元（取得金融機構貸款利息證明），已知房地產開發費用的扣除比例為規定的最高比例。與轉讓房地產有關的稅金為60萬元（不含增值稅和印花稅）。該公司應繳納的土地增值稅為（　）萬元。

A.180

B.240

C.300

D.360

【參考答案】B

【答案解析】房地產公司轉讓新房，可扣除項目為：（1）取得土地使用權所支付的金額；（2）房地產開發成本；（3）房地產開發費用；（4）與轉讓房地產有關的稅金，房地產公司是一稅兩費（城市維護建設稅、教育費附加和地方教育費附加），不包括印花稅；（5）其他扣除項目，房地產公司可以按規定按（1）、（2）項計算的金額之和，加計20%的扣除。

向銀行借款支付借款利息12.5萬元（取得金融機構貸款利息證明），房地產開發費用的扣除比例為規定的最高比例，房地產開發費用=27.5+（50+200）×5%=40（萬元）。

可扣除項目金額＝50＋200＋40＋60＋（50＋200）×20%＝400（萬元），土地增值額＝1000－400＝600（萬元），增值額與扣除項目之比＝600÷400×100%＝150%，稅率為50%，速算扣除系數為15%，應納土地增值稅＝600×50%－400×15%＝240（萬元）。

【知識點】土地增值稅應納稅額的計算

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