[摘要]由于2017年CPA考試大綱暫未公布，也導(dǎo)致一些注會(huì)考生備考比較迷茫，針對(duì)此情況，北京注協(xié)培訓(xùn)網(wǎng)特邀會(huì)內(nèi)專家編寫2017年CPA《審計(jì)》考前預(yù)習(xí)講義，下面是《審計(jì)》第8章節(jié)重點(diǎn)內(nèi)容。

　　由于2017年CPA考試大綱暫未公布，也導(dǎo)致一些注會(huì)考生備考比較迷茫，針對(duì)此情況，北京注協(xié)培訓(xùn)網(wǎng)特邀會(huì)內(nèi)專家編寫2017年CPA《審計(jì)》考前預(yù)習(xí)講義，下面是《審計(jì)》第8章節(jié)重點(diǎn)內(nèi)容。

　　第八章 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

　　第二節(jié) 針對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序

　　二、進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)

　　進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)，是指進(jìn)一步審計(jì)程序的目的和類型。

　　進(jìn)一步審計(jì)程序的目的包括通過實(shí)施控制測試以確定內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性，通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)。進(jìn)一步審計(jì)程序的類型包括檢查、觀察、詢問、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行和分析程序。

　　三、進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間

　　(一)進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間的含義

　　進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師何時(shí)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，或?qū)徲?jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)。

　　(二)進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間的選擇

　　第一個(gè)層面是注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇在何時(shí)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的問題。

　　第二個(gè)層面是選擇獲取什么期間或時(shí)點(diǎn)的審計(jì)證據(jù)的問題。

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定何時(shí)實(shí)施審計(jì)程序時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的幾項(xiàng)重要因素：

　　1.控制環(huán)境。

　　2.何時(shí)能得到相關(guān)信息。

　　3.錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)。

　　4.審計(jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)。

　　四、進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍

　　(一)進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍的含義

　　進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍，是指實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的數(shù)量，包括抽取的樣本量，對(duì)某項(xiàng)控制活動(dòng)的觀察次數(shù)等。

　　(二)確定進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍時(shí)考慮的因素

　　在確定審計(jì)程序的范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：

　　1.確定的重要性水平。

　　2.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

　　3.計(jì)劃獲取的保證程度。

　　第三節(jié) 控制測試

　　一、控制測試的含義和要求

　　(一)控制測試的含義

　　控制測試，是指用于評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性的審計(jì)程序。

　　在測試控制運(yùn)行的有效性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列方面獲取關(guān)于控制是否有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)：

　　1.控制在所審計(jì)期間的相關(guān)時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的;

　　2.控制是否得到一貫執(zhí)行;

　　3.控制由誰執(zhí)行或以何種方式執(zhí)行;

　　第四節(jié) 實(shí)質(zhì)性程序

　　一、實(shí)質(zhì)性程序的內(nèi)涵和要求

　　(一)實(shí)質(zhì)性程序的含義

　　實(shí)質(zhì)性程序，是指用于發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)的審計(jì)程序，包括對(duì)各類交易、賬戶余額和披露的細(xì)節(jié)測試以及實(shí)質(zhì)性分析程序。

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