中國福利彩票發(fā)行管理中心、國家體育總局體育彩票管理中心，各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳(局)：

　　我部印發(fā)了《彩票機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度》(財(cái)會(huì)〔2013〕23號(hào))自2014年1月1日起施行。為了確保彩票機(jī)構(gòu)新舊會(huì)計(jì)制度順利銜接、平穩(wěn)過渡，促進(jìn)新制度的有效貫徹實(shí)施，我部制定了《彩票機(jī)構(gòu)新舊會(huì)計(jì)制度有關(guān)銜接問題的處理規(guī)定》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。執(zhí)行中有何問題，請及時(shí)反饋我部。

　　財(cái)政部

　　2014年1月23日

　　附件：彩票機(jī)構(gòu)新舊會(huì)計(jì)制度有關(guān)銜接問題的處理規(guī)定

　　我部于2013年12月發(fā)布了《彩票機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度》(財(cái)會(huì)〔2013〕23號(hào))(以下簡稱新制度)，自2014年1月1日起施行。在此之前，彩票機(jī)構(gòu)執(zhí)行《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》(財(cái)預(yù)字〔1997〕288號(hào))和《財(cái)政部關(guān)于彩票發(fā)行與銷售機(jī)構(gòu)執(zhí)行〈事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度〉有關(guān)問題的通知》(財(cái)會(huì)〔2001〕63號(hào))等會(huì)計(jì)核算補(bǔ)充規(guī)定。為了確保彩票機(jī)構(gòu)新舊會(huì)計(jì)制度順利過渡，現(xiàn)對彩票機(jī)構(gòu)執(zhí)行新制度的有關(guān)銜接問題規(guī)定如下：

　　一、總體要求

　　(一)彩票機(jī)構(gòu)在2014年1月1日之前，仍應(yīng)按照原制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和編報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表。自2014年1月1日起，彩票機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照新制度的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)告。

　　(二)彩票機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照本規(guī)定做好新舊制度的銜接。相關(guān)工作包括以下幾個(gè)方面：

　　1.根據(jù)原賬編制2013年12月31日的科目余額表。

　　2.按照新制度設(shè)立2014年1月1日的新賬。

　　3.將2013年12月31日原賬中各會(huì)計(jì)科目余額按照新制度和本規(guī)定進(jìn)行調(diào)整(包括新舊結(jié)轉(zhuǎn)調(diào)整和基建并賬調(diào)整)，按調(diào)整后的科目余額編制科目余額表，作為新賬各會(huì)計(jì)科目的期初余額。根據(jù)新賬各會(huì)計(jì)科目期初余額，按照新制度編制2014年1月1日期初資產(chǎn)負(fù)債表。

　　上述“原賬中各會(huì)計(jì)科目”指原制度規(guī)定的會(huì)計(jì)科目，以及彩票機(jī)構(gòu)按財(cái)政部印發(fā)的相關(guān)補(bǔ)充規(guī)定增設(shè)的會(huì)計(jì)科目(新舊會(huì)計(jì)科目對照情況參見本規(guī)定附表)。

　　(三)及時(shí)調(diào)整會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。彩票機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對原有會(huì)計(jì)核算軟件和會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行及時(shí)更新和調(diào)試，正確實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換，確保新舊賬套的有序銜接。

　　二、將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬

　　(一)資產(chǎn)類。

　　1.“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、 “預(yù)付賬款”、“其他應(yīng)收款”科目。

　　新制度設(shè)置了“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“其他應(yīng)收款”科目，其核算內(nèi)容與原賬中上述相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)將原賬中上述科目的余額直接轉(zhuǎn)入新賬中相應(yīng)科目。新賬中相應(yīng)科目設(shè)有明細(xì)科目的，應(yīng)將原賬中上述科目的余額加以分析，分別轉(zhuǎn)入新賬中相應(yīng)科目的相關(guān)明細(xì)科目。

　　2.“材料”、“產(chǎn)成品”科目。

　　新制度未設(shè)置“材料”、“產(chǎn)成品”科目，但設(shè)置了“庫存材料”科目，其核算范圍包括原賬中“材料”、“產(chǎn)成品”科目的核算內(nèi)容。轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)將原賬中“材料”、“產(chǎn)成品”科目的余額分析轉(zhuǎn)入新賬中“庫存材料”科目的相關(guān)明細(xì)科目。

　　3.“庫存彩票”科目。

　　新制度設(shè)置了“庫存彩票”科目，其核算內(nèi)容與原賬中“庫存彩票”科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)將原賬中“庫存彩票”科目的余額直接轉(zhuǎn)入新賬中“庫存彩票”科目;同時(shí)按照“庫存彩票”科目的余額沖減“事業(yè)結(jié)余”科目，轉(zhuǎn)入新賬中“庫存彩票基金”科目。

　　新賬中“庫存彩票”科目設(shè)有明細(xì)科目的，應(yīng)將原賬中“庫存彩票”科目的余額加以分析，分別轉(zhuǎn)入新賬中“庫存彩票‘科目的相關(guān)明細(xì)科目。

　　4.“對外投資”科目。

　　新制度未設(shè)置“對外投資”科目，而是將彩票機(jī)構(gòu)的對外投資劃分為短期投資和長期投資，相應(yīng)設(shè)置了“短期投資”、“長期投資”兩個(gè)科目。轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)對原賬中“對外投資”科目的余額進(jìn)行分析：將依法取得的、持有時(shí)間不超過1年(含1年)的對外投資余額轉(zhuǎn)入新賬中“短期投資”科目，將剩余余額轉(zhuǎn)入新賬中“長期投資”科目。

　　5.“固定資產(chǎn)”科目。

　　新制度設(shè)置了“固定資產(chǎn)”科目，核算固定資產(chǎn)的原價(jià)。由于固定資產(chǎn)價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)提高，原賬中單位價(jià)值在1000元以下(專用設(shè)備單位價(jià)值在1500元以下)的實(shí)物資產(chǎn)不再作為固定資產(chǎn)核算。轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)重新確定的固定資產(chǎn)目錄，對原賬中“固定資產(chǎn)”科目的余額進(jìn)行分析：

　　(1)對于達(dá)不到新制度中固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)且尚未領(lǐng)用出庫的，應(yīng)當(dāng)按照其余額減去已計(jì)提的累計(jì)折舊后的凈額，借記新賬中“庫存材料”科目，按照已計(jì)提的累計(jì)折舊金額，借記原賬中“累計(jì)折舊”科目，按照固定資產(chǎn)原值，貸記原賬中“固定資產(chǎn)”科目;對于達(dá)不到新制度中固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)且已領(lǐng)用出庫的，應(yīng)當(dāng)按照其余額減去已計(jì)提的累計(jì)折舊后的凈額，借記新賬中“事業(yè)基金”，按照已計(jì)提的累計(jì)折舊金額，借記原賬中“累計(jì)折舊”科目，按照固定資產(chǎn)原值，貸記原賬中“固定資產(chǎn)”科目，同時(shí)做好相關(guān)實(shí)物資產(chǎn)的登記管理工作。

　　(2)對于符合新制度中固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)將相應(yīng)余額轉(zhuǎn)入新賬中“固定資產(chǎn)”科目。同時(shí)，按照固定資產(chǎn)賬面凈值，將原賬中“事業(yè)基金”科目金額轉(zhuǎn)入新賬中“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目。

　　6.“固定資產(chǎn)清理”、“累計(jì)折舊”科目。

　　新制度設(shè)置了“待處置資產(chǎn)損溢”、“累計(jì)折舊”科目，其核算內(nèi)容與原賬中“固定資產(chǎn)清理”、“累計(jì)折舊”科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)將原賬中上述科目的余額直接轉(zhuǎn)入新賬中相應(yīng)科目。

　　7.“在建工程”科目。

　　新制度設(shè)置了“在建工程”科目，其核算內(nèi)容與原賬中“在建工程”科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)將原賬中“在建工程”科目的余額直接轉(zhuǎn)入新賬中“在建工程”科目。同時(shí)將相應(yīng)的“事業(yè)基金”科目余額轉(zhuǎn)入新賬中“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——在建工程”科目。

　　8.“無形資產(chǎn)”科目。

　　新制度設(shè)置了“無形資產(chǎn)”科目，核算無形資產(chǎn)的原價(jià)。原賬中“無形資產(chǎn)”科目余額反映的是尚未攤銷的無形資產(chǎn)價(jià)值。轉(zhuǎn)賬時(shí)，將原賬中“無形資產(chǎn)”科目的原值轉(zhuǎn)入新賬中的“無形資產(chǎn)”科目，按照已攤銷無形資產(chǎn)的金額轉(zhuǎn)入新賬中“累計(jì)攤銷”科目;同時(shí)，按照無形資產(chǎn)賬面凈值，將原賬中“事業(yè)基金”科目金額轉(zhuǎn)入新賬中“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn)”科目。

　　彩票機(jī)構(gòu)按新制度規(guī)定對無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷的，應(yīng)當(dāng)自2014年1月1日起設(shè)置和啟用“累計(jì)攤銷”科目，以“無形資產(chǎn)”科目2014年1月1日的期初余額為基礎(chǔ)，按新制度規(guī)定進(jìn)行攤銷。

附件：
新舊彩票機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)科目對照表 .rar